💰Возврат НДФЛ за счет зарубежных убытков для инвесторов

В феврале ФНС России подтвердила право при подаче декларации уменьшать прибыль по операциям с ценными бумагами ("ЦБ") у одного брокера на сумму убытков, полученных у другого, в том числе и иностранного.

Согласно НК РФ налогооблагаемым доходом признается финансовый результат по всем операциям. Убытки по отдельным сделкам уменьшают финансовый результат всей совокупности операций.

ФНС России подтвердила, что убытки по операциям с ЦБ за рубежом могут уменьшить базу по НДФЛ и сумму налога к уплате соответственно, и даже позволила вернуть ранее удержанную российским брокером сумму налога.

Напоминаем, что срок подачи декларации по НДФЛ за 2022 год - до 30 апреля 2023 года и в нее нужно включить также доходы от зарубежных источников. Мы будем рады помочь с подготовкой соответствующей отчетности.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

👨‍🎓 Расходы на приобретение долей при УСН могут быть учтены после перехода на ОСНО

Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ было выпущено интересное Определение.

Налогоплательщик на УСН «доходы» понесла расходы на приобретение долей другого общества. После перехода на ОСНО компания продала дочернюю компанию и уплатила налог на прибыль с разницы между доходами и расходами на приобретение долей (в период применения УСН).

🔻Позиция налогового органа: затраты на приобретение долей могут быть включены в расходы, только если компания применяет УСН «доходы минус расходы».

🔺 Позиция суда: налоговое законодательство не содержит ограничений на учет расходов на приобретение долей в период применения УСН («доходы») при последующем переходе на ОСНО.

Полагаем, что данное решение является закономерным: законодательство при переходе на ОСНО требует корректировать налоговую базу на суммы дебиторской и кредиторской задолженностей.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⚡️Возможная денонсация СОИДН с "недружественными" странами

Друзья, вчера появилась новость о том, что Минфин РФ и МИД России предложили издать Указ о приостановлении действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) со всеми странами, которые ввели против России ограничительные меры.

Напомним, что среди таких стран все участники ЕС, Кипр, Сингапур и другие.

Приостановление действия СОИДН может привести к:

🔺 Налогообложению у источника доходов по более высоким ставкам (без учета льгот по СОИДН);
🔺 Налогообложению доходов, которые на основании СОИДН освобождаются от взимания налога у источника;
🔺 Невозможности зачета налогов, уплаченных за рубежом, против налога к уплате в РФ (и наоборот), что фактически означает двойное налогообложение одного и того же дохода.

На практике Указы Президента РФ принимаются очень оперативно, в связи с чем необходимо уже сейчас начать прорабатывать пути сохранения налоговой эффективности трансграничных финансовых потоков.

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Друзья, напомним, что если у вас есть вопросы к нашим постам, вы можете написать их нам в чате и мы на них ответим.

Также отметим, что в последнее время мы видим возросший спрос на услуги иностранных консультантов.

Напомним, что у нас большая партнерская сеть иностранных консультантов. Поэтому если вы ищете подрядчиков для ваших задач в других юрисдикциях, обращайтесь - мы будем рады помочь!

💼Остаемся на связи)

💻 0% по налогу на прибыль для IT навсегда?

В СМИ стало известно, что Минцифры предложило сделать временную нулевую ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний бессрочной. Соответствующее письмо было направлено представителю Правительства РФ в Госдуме.

Напомним, что на данный момент ставка налога на прибыль 0% действует до конца 2024 года.

По мнению Минцифры, льгота фактически распространяется только на один год, в связи с чем было предложено сделать ее бессрочной.

Такие инициативы не могут не радовать в условиях трансформации ИТ-отрасли. Непременно будем следить за судьбой такого предложения.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏦 Курсовые разницы при изменении валюты обязательств в 2022 году

В 2022 году многие компании конвертировали валюту обязательств в рубли. С учетом специального порядка признания курсовых разниц возникал вопрос о необходимости их налогового учета в момент изменения валюты.

Теперь Минфин разъясняет, что положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах учитываются при расчете налога только по мере прекращения (исполнения) обязательств.

Такое изменение или прекращение обязательства должно толковаться по правилам ГК РФ. Если при замене валюты обязательства не прекращаются по ГК РФ, то это также не влечет налоговых последствий.

Мы будем рады провести анализ заключенных вами соглашений и оценить корректность выбранного вами подхода по налогообложению.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📲 Ответственность за нарушение валютных ограничений

Друзья, как вы знаете, до сих пор ответственность за нарушение временных валютных ограничений законодательством не установлена. На прошлой неделе был опубликован проект изменений в КоАП в соответствующей части. Новый проект немного отличается от законопроекта, опубликованного осенью (который не получил развития).

💸При принятии проекта в действующей редакции штраф за нарушения составит 20-40% суммы незаконной сделки.

Если нарушение невозможно оценить в денежном эквиваленте:
🔺5 / 50 тыс. руб. для граждан / должностных лиц,
🔺1 млн руб. для юридических лиц.

Резидента не оштрафуют, если он успеет за 45 дней перевести в РФ средства, полученные за рубежом в нарушение ограничительных мер. По сути речь идет только про дивиденды от российских компаний, изначально перечисленные из РФ за рубеж, что делает данное исключение малоэффективным с практической точки зрения🤨.

Продолжаем следить за новостями и своевременно информировать вас!

#валютка #штрафы

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

👩‍🎓🎉Победа специалистов Quattor Advisory в судебном споре с таможней

Крупную победу одержали специалисты Quattor Advisory в судебном споре с Московской областной таможней.

Предметом спора было включение лицензионных платежей за использование товарного знака, наносимого компанией на производимую продукцию на территории РФ, в таможенную стоимость ввозимого сырья. Суд признал решения таможни неправомерными как по существу, так и отметил процессуальные нарушения таможни. По результатам разбирательства таможня должна вернуть клиенту более 55 млн. рублей (в тексте судебного акта допущена досадная опечатка в части суммы, положенной к возврату).

С текстом решения можно ознакомиться по ссылке.

Споры на эту тему включения лицензионных и иных внутригрупповых платежей не теряют своей актуальности. Однако активная позиция как при проведении проверки, так и при дальнейшем обжаловании поможет отстоять свои интересы. Мы рекомендуем нашим клиентам заранее оценивать лицензионные структуры и внутригрупповые платежи на предмет таможенных рисков, вносить необходимые корректировки, которые помогут в снижении рисков, а также максимально внимательно относиться к таможенным проверкам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Друзья, с сегодняшнего дня запускаем новую рубрику постов #релоканты_в_стране_налогов.

В данном цикле постов мы постараемся кратко и ёмко рассказать основные особенности налогообложения (и не только) доходов тех, кто ненадолго или на неопределенное время решил уехать из России в поисках новых перспектив 🏝

Надеемся, что данная рубрика будет полезной для вас или ваших работников, работающих из-за рубежа. А если какие-то вопросы заинтересуют вас подробнее, мы всегда на связи😉.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Пересчет НДФЛ: налоговый агент vs нерезидент ⚖️

Продолжаем рубрику #релоканты_в_стране_налогов и отвечаем на вопрос, кто должен уплачивать НДФЛ, если вы стали нерезидентом, и какие санкции предусмотрены за его неуплату.

Разберемся на простом примере с зарплатой из нашего прошлого поста.

Итак, мы определились, что при утрате статуса резидента РФ на конец года НДФЛ должен быть пересчитан по ставке 30% за прошлые месяцы этого года, когда он был удержан по 13%.

НДФЛ с зарплаты удерживается налоговым агентом, т. е. работодателем, поэтому пересчет также осуществляет работодатель в следующем порядке:

⬇️ начиная с месяца утраты резидентства НДФЛ удерживается по 30%;
⬇️ НДФЛ за предыдущие месяцы пересчитывается по 30% за вычетом НДФЛ по 13%;
⬇️полученная сумма удерживается при расчетах за текущий и последующие месяцы, но не более 20% от месячной зарплаты (в отдельных случаях - 50%).

Что делать, если пересчитанный НДФЛ не может быть удержан полностью? Например, при увольнении работника или если сумма пересчета достаточно существенная, а о смене резидентства работника вы узнали под самый конец года.

В таком случае у работодателя есть два пути:
✅ заплатить НДФЛ за счет собственных средств, а затем возместить их с работника; либо
✅ направить в налоговый орган и работнику уведомление о невозможности удержать НДФЛ.

Такое уведомление должно быть направлено до 25 февраля следующего налогового периода (т. е. для неудержанного в 2023 году НДФЛ – до 25.02.2024).

Работник на основании отдельного уведомления от налоговой, направленного вследствие получения уведомления от работодателя, должен будет самостоятельно до 1 декабря следующего налогового периода заплатить НДФЛ (т. е. до 01.12.2024).

Ответственность за его неуплату (недоимка, 20% штраф и пени) до момента получения уведомления возлагается на работодателя, а после его получения – на работника-нерезидента.

Если у вас остались вопросы, мы всегда рады помочь 🙌🏻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

👨‍🎓Развитие судебной практики по включению лицензионных платежей в таможенную стоимость 🛃

Нашумевшие определения Верховного суда в отношении компаний группы Inditex по вопросам включения лицензионных платежей в рамках договора коммерческой концессии в таможенную стоимость ввозимых товаров, а также включения в таможенную стоимость дивидендов получили своё развитие в рамках нового рассмотрения дел, предсказуемо не в пользу участников ВЭД.

13 апреля по результатам нового рассмотрения в первой инстанции было принято решение по одному их двух дел.

В ожидании судебного акта можно предсказать, что судом будут учтены и развиты аргументы Верховного суда.

Разворот практики даёт еще один повод компаниям, уплачивающим лицензионные или любые другие внутригрупповые платежи, оценить риски, при их наличии скорректировать структуру уплаты таких платежей для снижения рисков или продумать методологию их включения в таможенную стоимость.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

А можно не платить НДФЛ? 💸

В этом посте расскажем о том, с каких доходов нужно платить НДФЛ при утрате резидентства и можно ли его не платить.

При утрате резидентства РФ платить НДФЛ нужно только с доходов от источника в РФ (дивиденды и проценты от компаний в РФ, доход от сдачи в аренду/продажи недвижимости в РФ или при получении з/п в РФ).

С источником дивидендов и дохода от недвижимости все понятно, но как быть с з/п❓Четкого ответа НК РФ на этот вопрос не дает.

Минфин РФ выражал мнение, что место работы для целей НДФЛ определяется в трудовом договоре.

Например:

♦️если при удаленной работе из Казахстана в вашем договоре указано место работы - Москва, консервативно НДФЛ вы платите независимо от наличия резидентства РФ; !! возможно аргументировать и иную позицию - важен контекст !!
♦️если в договоре или доп. соглашении указана Астана, то платить НДФЛ после утраты резидентства не надо.

‼️Однако с т. з. трудового законодательства указание места работы вне РФ, вероятно, будет признано нарушением - такой подход не раз высказывал Минтруд РФ. За нарушение предусмотрен штраф для работодателя (до 50 тыс. руб., в худшем случае - за каждого работника).

Мы также не исключаем внесение в ближайшем будущем изменений в НК РФ в отношении работы на удаленке. На прошлой неделе в Госдуму уже был внесен законопроект, который позднее был отозван для доработки.

Налоговый статус пока не влияет на обязанность уплачивать страховые взносы и возможность использования специальных режимов индивидуальными предпринимателями.

⚠️ Не забывайте, что помимо НДФЛ может быть необходимо уплачивать местные налоги и подавать отчетность в стране резидентства.

В большинстве случаев при условии заблаговременного планирования и наличии подтверждающих уплату НДФЛ документов сумму местного налога можно значительно сократить (вплоть до 100%). Для этого необходимо проверить положения СОИДН и местное законодательство по механизму зачета налогов.

#релоканты_в_стране_налогов

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💸Новый план деофшоризации

Президент РФ поручил Правительству разработать новый план по деофшоризации.

📍Причины для проведения новой деофшоризации:

При выплате дивидендов в адрес иностранных компаний, они попадают на счет типа «С» и фактически блокируются, не доходя до конечного бенефициара – резидента РФ.

Нередки случаи разблокировки и их выплаты в адрес КИК, однако до конечного бенефициара они могут не дойти из-за блокировки уже в иностранной юрисдикции.

📍Что предлагается (кратко):

🔺Введение раздельной выплаты дивидендов в судебном порядке в пользу российских бенефициаров КИК.

🔺Снижение порога владения (до 30%) КИК для реализации прав акционера в отношении российского общества.

🔺Возможность получить права акционера в судебном порядке

Полагаем, что данные меры позволят решить наиболее острые проблемы, с которыми сталкиваются бенефициары, чьё владение структурировано через иностранные юрисдикции. Однако они могут привести к дополнительной налоговой нагрузке с точки зрения правил КИК.

Сейчас также не является очевидным вопрос юридической силы принимаемых в РФ решений с точки зрения иностранных КИК и иных акционеров (их локального законодательства и местных судов).

Будем следить и своевременно информировать вас, друзья!

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Продажа имущества при переезде 🏡

В предыдущих постах мы, в основном, писали о зарплате, а в этом хотим рассказать о налогообложении иных доходов, которые зачастую планируются к получению при переезде.

Продажа недвижимости или иного имущества будет освобождаться от НДФЛ по достижении минимального предельного срока владения (МПСВ):

♦️ 5 лет – для недвижимости;
♦️ 3 года – для иного имущества (автомобиль, компьютер и т. п.) или недвижимости, (1) подаренной / унаследованной от близкого родственника, (2) полученной в результате приватизации или (3) при отсутствии иного жилья.

Данные льготы распространяются в том числе на нерезидентов, но не относятся к ценным бумагам или имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением сдачи в аренду жилья).

❗️Важно, что в отношении жилья, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, МПСВ начинает исчисляться с даты полной оплаты стоимости такого жилья.

Если МПСВ еще не достигнут, резиденты имеют право воспользоваться имущественным вычетом (в пределах 1 млн руб. для жилья и до 250 тыс. руб. для иного имущества) или уменьшить доход за счет вычета документально подтвержденных расходов на приобретение.

К полученной разнице для резидентов РФ будет применяться ставка НДФЛ 13% (независимо от суммы доходов).

⚠️ После утраты резидентства физическое лицо теряет право на вычеты. В таком случае, если МПСВ не достигнут, доходы нерезидента от продажи имущества будут облагаться НДФЛ в полной сумме по ставке 30%.

❗️Обратите внимание, что продать недвижимость по чересчур заниженной стоимости не получится, т. к. цена сделки для целей НДФЛ должна быть не меньше 70% от текущей кадастровой стоимости.

В этом посте мы рассмотрели общие принципы налогообложения доходов от продажи имущества, но на практике встречается множество нестандартных и специфичных ситуаций (например, владение в общей долевой собственности, многоэтапное приобретение имущества и т. п.). Если ваш случай именно такой, мы будем рады помочь вам в сопровождении сделки и разобраться в ее налоговых последствиях.

#релоканты_в_стране_налогов

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🛑 Недружественные страны в «черном списке»

Минфин РФ своим Приказом от 5 июня 2023 № 86н обновил «черный список» оффшоров - государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и/или не предусматривающих раскрытия финансовой информации.

В новый «черный список» вошли более 90 стран включая так называемые «недружественные», например, Австралия, Бельгия, Дания, Нидерланды, Кипр, США, Великобритания и другие. Сам список начинает действовать с 1 июля 2023 года.

Данное решение окажет влияние на трансграничные структуры, в том числе, с налоговой точки зрения - часть льгот (например, получение дивидендов российской компанией от иностранной «дочки» под 0% или 5-летняя льгота при продаже акций) будут недоступны.

Однако пока действует СОИДН с такими «недружественными странами», последствия могут быть не таким ощутимыми.

Но и СОИДН могут приостановить…

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💨 Ветра Windfall tax уже рядом
📝 Законопроект о налоге на сверхприбыль принят в 1 чтении

Законопроект о налоге на сверхприбыль был принят в 1 чтении вместе с изменениями в налоговый кодекс РФ, предусматривающими возможность введения «налогов разового характера».

Законопроектом устанавливается налог в размере 10% для компаний (за некоторым исключением), средняя величина прибыли которых за 2021-2022 годы превышает 1 млрд руб (прибыль КИК, полученные дивиденды и некоторые другие льготируемые доходы в расчет такой прибыли не включаются).

Налог должен быть уплачен до 28.01.2024, однако при заблаговременном перечислении обеспечительного платежа по налогу с 01.10.2023 по 30.11.2023, эффективная ставка налога может быть снижена до 2-х раз до 5%.

Налоговая база рассчитывается как сумма превышения средней прибыли за 2021-2022 годы над средней прибылью за 2018-2019 годы.

Налогом не будут облагаться компании, созданные после 2020 года, малый и средний бизнес, сельхоз производители и компании угольного и нефтегазового сектора.

Предполагается, что после доработки законопроекта с учетом поступивших в него правок, он будет вынесен Госудумой на второе чтение после 07.07.2023.

Полагаем, что данный шаг является одной из вынужденных мер по увеличению доходной базы бюджета РФ. По заявляениям Минфина РФ данный налог не окажет существенного влияния на инвестиционную активность крупных компаний. Вполне возможно, что налог на сверхприбыль не станет последним разовым налогом в РФ.

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⚡️💰Безналоговая передача активов может быть продлена до конца 2023 года

Из сообщений СМИ стало известно, что в большой налоговый законопроект вносятся поправки, восстанавливающие возможность физическим лицам перевести активы с иностранных структур на себя без необходимости платить НДФЛ.

Напомним, что в прошлом году уже действовала подобная льгота, когда при определенных условиях физлица могли перевести право собственности в отношении активов КИК на себя до конца 2022 года и не только не заплатить с этого налог, но еще и сохранить на себе налоговые расходы на покупку переданных активов.

Пока поправки в законопроект, внесенные ко второму чтению, не опубликованы, трудно сказать, насколько данная льгота будет отличаться от прошлогодней и как сейчас она будет работать со строгими валютными ограничениями. При этом ликвидировать КИК для применения налоговой льготы, как это было в 2015-2019 годах, сейчас не потребуется.

Мы ожидаем рассмотрение законопроекта во втором чтении и публикацию соответствующих поправок и будем держать вас в курсе важных изменений.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Принят большой налоговый законопроект

21 июля Государственная Дума РФ приняла закон о внесении изменений в НК РФ, затрагивающих в том числе вопросы налогообложения физических лиц.

Ниже предлагаем ознакомиться с основными изменениями в персональном налогообложении:

1. Доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами РФ будут облагаться НДФЛ в России даже для нерезидентов;

2. Меняется порядок налогообложения доходов по ценным бумагам: иностранным дивидендам и купонным выплатам;

3. Замещение еврооблигаций становится нейтральным налоговым событием и не влечет уплаты налога в момент замещения;

4. Продлен срок для безналоговой передачи активов (кроме денежных средств) от КИК до конца 2023 года;

5. Введена новая льгота по освобождению от НДФЛ при прощении иностранным лицом задолженности по договорам купли-продажи долей/акций российских организаций;

6. Вводятся особые льготы в сфере персонального и корпоративного налогообложения личных фондов, их учредителей и бенефициаров;

7. Добавляется возможность освободить прибыль КИК иностранных структур без образования юридического лица в определенных случаях;

8. Упрощается порядок получения налоговых вычетов на обучение и лечение;

9. Применение имущественного вычета становится доступным также в отношении имущественных прав (например, прав требования).

📲 Для представления больших деталей тех или иных изменений мы будем рады провести звонок с вами и оценить применимость к вашему кейсу

👉🏻 Мы рекомендуем учитывать принятые изменения при налоговом планировании, выборе структуры для владения активами в России и за рубежом, разработки стратегии для инвестирования.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса