Друзья❗️

Сегодня в ОАЭ подписан закон о введении с 1 июня 2023 года налогообложения прибыли локальных компаний по ставке 9%.

Сейчас наша команда детально изучает опубликованный закон и в понедельник мы обязательно вернёмся к вам с подробностями :)

🎅🏻🧮 Налоговые итоги года 🎉

Друзья, в прошлую пятницу состоялась VII ежегодная конференция «Налоговые итоги года».

Наша команда приняла участие в данной конференции и теперь мы хотим поделиться с вами важными тезисами, которые были озвучены Ильей Торосовым, Заместителем Министра Экономического развития РФ и Алексеем Сазановым, Заместителем Министра Финансов РФ:

САР

🔺 В 2021 году в российские САРы переехало 27 компаний. В 2022 году их число увеличилось до 68, а до конца года ожидается, что общее число компаний в САРах составит 130 компаний

🔺В 2023 году планируется упростить администрирование в САР. Срок для предоставления документов для получения статуса МХК и применения налоговых льгот планируют по умолчанию увеличить до 12 месяцев (ранее такой срок составлял 15 дней, но в 2022 году действует специальная норма, устанавливающая срок в 12 месяцев)

🔺 Увеличение срока коснется и найма сотрудников с офисом, это можно будет сделать в течение года;

🔺 Расширят перечень направлений для инвестирования 300 млн рублей для получения статуса МХК и применения налоговых льгот: например, инвестиции можно будет осуществить в движимое имущество или специальный фонд региона.

СОИДН

Ранее представители Минфина РФ уже заявляли (а мы рассказывали вам), что держат курс на обновление СОИДН с "дружественными странами" (Турцией, Малайзией и Индией). На конференции прозвучало следующее:

🔺 О нулевых ставках налога при выплате процентов не может быть и речи;

🔺 К дивидендам может быть применимы пониженные ставки налога, однако только если это будут действительно иностранные инвестиции, а не российские (т.е. если конечным бенефициаром не будет российское лицо);

🔺 ОАЭ могут быть исключены из «черного» списка Минфина РФ, но только после введения налога на прибыль (как мы отмечали в предыдущем посте, такой налог будет введен уже в 2023 году). Дополнительно кратко обсудили возможность заключения широкого СОИДН (которое сейчас является ограниченным) между РФ и ОАЭ. Однако к детальному обсуждению данного вопроса можно возвращаться только после исключения ОАЭ из «черного» списка Минфина РФ.

В целом конференция прошла в дружеской и рабочей атмосфере. Спасибо спикерам за интересную и актуальную информацию, а мы будем продолжать держать вас в курсе 😉

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Налог на прибыль в ОАЭ🇦🇪

Друзья, просим прощения за небольшую задержку, но как и обещали, возвращаемся с деталями по принятому в прошлую пятницу в ОАЭ закону о корпоративном налогообложении. Ниже мы собрали самые основные положения такого закона:

Налогоплательщики
🔸юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ (в т. ч. резиденты Free Zones);
🔸иностранные юридические лица, имеющие постоянное представительство в ОАЭ или получающие доход от источника в ОАЭ;
🔸некоторые физические лица.

Применимые ставки
0% - для доходов, не превышающих (равных) 102 kUSD; профильных доходов, получаемых резидентом Free Zone; а также для доходов нерезидентов от источников в ОАЭ;
9% - для доходов, превышающих 102 kUSD (включая прочий (непрофильный) доход, получаемый резидентом Free Zone).

Кто освобождается от уплаты налога
❌ государственные компании, пенсионные и инвестиционные фонды (при соблюдении определенных условий), общественные организации, компании добывающей промышленности, продолжающие платить налог, установленный на уровне Эмирата.

Доходы, не включаемые в налоговую базу
🔻дивиденды, полученные от налоговых резидентов ОАЭ;
🔻дивиденды и прочие формы распределения прибыли от участия в иностранных компаниях (при выполнении условий о размере доли владения, сроке владения такой долей, доле недвижимого имущества на балансе дочерней компании и т.д.);
🔻некоторые виды внутригруппового дохода.

Аспекты ТЦО
Налогоплательщики также будут обязаны отчитываться о сделках с взаимозависимыми лицами по обращению налоговых органов, а в некоторых случаях, определенных Министерством финансов ОАЭ, готовить ТЦО документацию.

Новые положения по налогу на прибыль, в общем случае, будут распространяться на налоговые периоды, начиная с 1 июня 2023 года. На практике конкретный период применения таких положений будет зависеть от финансового года, установленного личным законом компании (т. е. для некоторых компаний положения закона начнут действовать с 01.01.2024).

Если вас интересует более детальная информация по вопросам налогообложения в ОАЭ, мы и наши коллеги - локальные консультанты в ОАЭ всегда будем рады помочь вам.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Друзья!

Как вы знаете, временные валютные ограничения, которые время от времени вводятся и меняются Указами Президента РФ, стали мейнстримом этого года. Мы регулярно следим за изменениями законодательства и учитываем актуальные изменения в наших консультациях.

Зная о наших компетенциях в этой сфере, BEPS Academy пригласила Quattor Advisory поучаствовать в качестве спикеров в Клубе Налоговых Директоров и рассказать о введенных ограничениях.

Клуб пройдет завтра (в четверг) в формате вебинара, в 15-00.

Темы вебинара:

1️⃣ Временные валютные ограничения в России: очевидные риски и подводные камни
2️⃣ Нюансы налогообложения при получении субсидий в рамках ГЧП: на примере концессионных соглашений


В рамках 1️⃣ темы Наталья Чернова и Гайк Мартиросян расскажут об ограничениях и своем опыте работы с ними:

🔸Общий обзор временных валютных ограничений: предпосылки принятия и сферы ограничений
🔸Наиболее частая проблематика в условиях временных валютных ограничений.
🔸Неочевидное прочтение: отмена требования о репатриации
🔸Мораторий на проведение проверок валютного законодательства и применение административных штрафов – влияние на деятельность российских организаций.

2️⃣ тему представит наш коллега по рынку – Кирилл Петров, партнер юридической компании SHARP

Будем рады видеть вас - регистрируйтесь по ссылке https://beps.academy/tax-directors-club-international?gcpc=b0fb6

📈📉 Курсовые разницы. Как их учитывать в 2022 году?

Друзья, 19 декабря был подписан Закон, позволяющий учитывать отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2022 году по непрекращенным требованиям (обязательствам), в момент их погашения.

Чтобы воспользоваться специальными правилами, необходимо направить в инспекцию уведомление в свободной форме.

Отметим некоторые особенности:

❗️ После подачи уведомления отменить свое решение нельзя;
❗️ Если в результате применения новых правил авансы за отчетные периоды увеличатся, то пени не начисляются. Достаточно вовремя уплатить налог за 2022 год;

На наш взгляд, данные изменения позволят компаниям выбрать наиболее подходящий порядок учета отрицательных курсовых разниц и, при необходимости, учесть их в момент прекращения обязательств / требований.

Принятый Закон предусматривает и иные изменения, касающиеся НДФЛ и НДС, о которых мы расскажем вам в нашем следующем посте.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📑Критерии для одобрения сделок Правительственной Комиссией

Друзья, как вы знаете, сделки с "недружественными" лицами могут требовать одобрения Правительственной Комиссии (далее – «ПК»).

Сегодня расскажем о критериях, которые ПК учитывает при выдаче разрешения на покупку у «недружественных» нерезидентов долей/акций - они установлены в проекте протокола подкомиссии ПК от 12.12.22 (далее – «Протокол»):

🔸 независимая оценка объекта сделки;
🔸 дисконт не менее 50%;
🔸 установление KPI для новых участников/акционеров;
🔸 условие о рассрочке покупной цены по сделке на 1-2 года (либо уплата добровольного взноса в бюджет - не менее 10% от суммы сделки).

🤷🏼‍♀️Кто должен платить взнос и устанавливать KPI для участников/акционеров из Протокола неясно.

В Протоколе есть и ссылка на критерии для выдачи Минфином РФ и ЦБ РФ разрешений на выплату дивидендов, например:

🔹 размер дивидендов (не превышает ли 50% от прибыли предыдущего года) и анализ выплат дивидендов за прошлые периоды (полагаем, что речь о проверке фактов/регулярности выплат до введения ограничений);
🔹 готовность участников/акционеров продолжать коммерческую деятельность в РФ;

Открытых вопросов много, но мы видим свидетельство того, что одобрение сделок и операций возможно только на "невыгодных" условиях для "недружественных" получателей дохода.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Новые изменения в НК РФ📄

Друзья, спешим поделиться последним в этом году постом от нашей команды и пожелать вам всех благ в наступающем году! Пусть 2023 год пройдет интересно, продуктивно и подарит спокойствие и уверенность в завтрашнем дне, так необходимые сегодня! 💫

В недавнем посте мы уже рассказывали об изменениях, вносимых в НК РФ в части учета курсовых разниц, а в этом посте мы собрали иные значимые поправки принятого Закона.

НДФЛ
♦️Продление на 2023 год переходного периода, в рамках которого налоговые агенты при расчете НДФЛ по ставкам 13% и 15% применяют их к каждой налоговой базе отдельно.

КИК
♦️Предусмотренный ФЗ № 323 от 14.07.2022 временный срок осуществления контролирующим лицом прав акционера/участника российской компании, принадлежащей КИК, продлен до конца 2023 года.

Налог на прибыль
♦️Вводятся новые основания для применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации (выбытии, в т. ч. погашения) акций / долей участия в российских компаниях с 01.01.2022 года. Для применения указанной ставки необходимо одновременное выполнение следующих условий:

▪️доходы от такой реализации (выбытия) были получены в 2022 году от соответствующих сделок, заключенных в 2022 году;
▪️в отношении продавца - российской компании иностранными государствами или объединениями в 2022 году были введены ограничительные меры;
▪️на дату реализации (выбытия) указанных акций / долей участия в уставном капитале они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более одного года.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📲 Изменения налогообложения МХК в 2023 году

Друзья!

Поздравляем с наступившими праздниками Нового года и Рождества!

Первым постом в этом году мы хотим напомнить о вступивших в силу с 1 января изменениях в части льготных ставок по налогу на прибыль МХК (САР).

🔺 0% на полученные дивиденды и доходы от реализации акций

К существующим условиям (владение не менее 1 года не менее 15% капитала) добавлены новые требования фактического присутствия в САР и иные, предусмотренные ст. 284.10 НК РФ.

🔺 5% на полученные дивиденды, проценты и роялти, выплата которых не соответствует условиям для применения 0% (при соблюдении условий статьи 284.10 НК РФ)

🔺 10% налог у источника при выплате процентов и роялти в пользу иностранных лиц при соблюдении условий статьи 284.10 НК РФ и наличии подтверждения фактического права на доход.

Указанное подтверждает курс Правительства РФ на повышение привлекательности САР. Мы также видим большой интерес к САР со стороны бизнеса. В 2022 году команда Quattor успешно помогла ряду международных групп осуществить реструктуризацию с использованием САР.

Мы будем рады помочь и вам детально разобраться с вопросами редомициляции и реструктуризации в целом с целью устранения "недружественных" элементов и повышения эффективности бизнеса.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📲 Механизм принятия корпоративных решений

Друзья, хотим поделиться новостью о новом механизме принятия корпоративных решений в российских компаниях (далее – «Механизм»).

Речь идет о возможности не учитывать голоса «недружественных» акционеров, директоров и членов Правления на собраниях/заседаниях органов управления* (Указ Президента РФ № 16 от 17.01.2023 (далее – «Указ»)).

Согласно Указу, если в управлении компании участвуют:
🅰️ «недружественные» лица,
🅱️ лица, которых предложил «недружественный» участник,

акционеры/участники компании вправе принять решение о том, что голоса лиц 🆎 не учитываются на собраниях и заседаниях органов управления.

Решение принимается большинством голосов российских и «дружественных» акционеров/участников.

Механизм вправе использовать только компании, отвечающие (одновременно) критериям:

1️⃣ они осуществляют деятельность в области энергетики, машиностроения и торговли
2️⃣ бенефициар компании под зарубежными санкциями
3️⃣ «недружественные» лица имеют долю в уставном капитале компании, предоставляющую ≤ 50% голосов
4️⃣ объем выручки за 2022 год не менее 100 млрд руб.

На сегодняшний день, согласно данным РСПП, компаний, отвечающих критериям 1️⃣-4️⃣, порядка 14.

Механизм (пока что) временный: согласно Указу, не учитывать голоса «недружественных» лиц можно до конца 2023 года.

* Органы управления = Общее собрание акционеров/участников, Совет директоров, Правление)

🔎 Интересно, что в соответствии с Указом не признаются «недружественными» лица, находящиеся под контролем российских граждан – без привязки к раскрытию такого контроля в соответствии с налоговым законодательством (как это предусмотрено предыдущими Указами Президента РФ о контрсанкционных мерах).

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

НДФЛ с авансов: новые правила 💵

Друзья, с 1 января действуют новые правила по уплате НДФЛ с доходов работников в виде заработной платы (з/п).

Ранее работодатель удерживал НДФЛ с з/п работника в последний день месяца, т. е. с выплаты аванса НДФЛ работодателем не удерживался.

По новым правилам НДФЛ удерживается на каждую дату выплаты сотруднику дохода.

Устанавливаются особые правила для перечисления ранее начисленного и удержанного НДФЛ в бюджет.

ФНС РФ в недавно выпущенном письме на конкретном примере разъясняет, каким образом уплачивать и декларировать НДФЛ, если авансовая часть з/п была выплачена в 2022, а расчетная – в 2023 году.

Дано:
▪️30.12.2022 – выплата аванса;
▪️16.01.2023 – выплата расчетной части з/п и удержание НДФЛ со всей суммы з/п;

Уплата НДФЛ:
❗️30.01.2023 – предельная дата перечисления удержанного НДФЛ (по общим правилам 28 число месяца, но оно выпадает на выходной день в январе).

Декларирование:
♦️Аванс и соответствующая часть удержанного НДФЛ отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год и в Приложении 1 к такой форме 6-НДФЛ, а также в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года;
♦️Расчетная часть з/п и удержанный с нее НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, а также в Приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Надеемся наш пост был полезен и поможет вам корректно отразить и уплатить удержанный с з/п сотрудников НДФЛ.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Уважаемые коллеги!

Рады сообщить вам, что к команде Quattor Advisory в качестве партнера фирмы присоединилась Анна Савон. До Quattor Advisory Анна работала в компаниях большой четвёрки более 20 лет.

Анна будет руководить и развивать направление по оказанию услуг частным клиентам.

Если у вас есть вопросы, будем рады организовать встречу/звонок.

💻 0% по налогу на прибыль для ИТ-компаний

Друзья, в конце января ФНС РФ выпустила очередные разъяснения по применению ставки 0% по налогу на прибыль ИТ-компаний:

🔺 ИТ-компания может применить ставку 0% ретроспективно с начала года, даже если условия для ее применения (аккредитация, 70% доля доходов от ИТ-деятельности) начинают соблюдаться в течение года;

🔺 Доходы от адаптации и модификации программ сторонней разработки включаются в расчет 70% доли доходов от ИТ-деятельности;

🔺 ИТ-компания вправе применять льготу, даже если ее единственным заказчиком является иностранная компания;

🔺 Доход от услуг по внедрению, адаптации, модификации, тестированию и сопровождению сторонних программ, включенных в единый реестра российских программ, включается в расчет 70% доли доходов от ИТ-деятельности.

Данное письмо является хорошим примером реакции ФНС РФ на большое количество поступающих вопросов, связанных с применением ИТ-компаниями налоговых льгот.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📲 НДС для маркетплейсов в ЕАЭС

Странами ЕАЭС широко обсуждается проблема двойного обложения НДС при продаже российскими онлайн-ритейлерами товаров за пределы РФ.

Сейчас НДС взимается дважды: в России (согласно договору ЕАЭС - по месту нахождения электронной площадки) и в стране потребителя товаров (согласно национальному праву).

Например, такая ситуация возникла в Казахстане и Белоруссии, где в одностороннем порядке был введен принцип обложения НДС по стране назначения товара, приводящий к двойному налогообложению.

На последнем заседании ЕЭК были достигнуты договоренности о внесении изменений в договор ЕАЭС, согласно которым НДС будет уплачиваться только в стране присутствия покупателя товара.

По оценкам Алексея Оверчука, зампреда Правительства РФ, указанные поправки должны быть согласованы странами ЕАЭС до конца 2023 года.

На наш взгляд, данная мера позволит выстроить справедливое налогообложение в рамках e-commerce.

Будем следить за планируемыми изменениями и держать вас в курсе.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Ведомости говорят, что Минфин РФ предложил Турции и ОАЭ начать переговоры по изменению СОИДН: сейчас по СОИДН с Турцией проценты/дивиденды/роялти облагаются у источника по 10%, а СОИДН с ОАЭ, фактически, не действует (не применяется к бизнесу).

Сейчас, конечно, рано говорить про перспективы, поскольку многое будет зависеть от позиции Турции / ОАЭ по возможным изменениям (какие изменения предлагает наша сторона - пока не известно).

Будем наблюдать и держать вас в курсе :)

🗃 Россия в "черном списке" ЕС

ЕС обновил «черный список» налоговых юрисдикций и включил в него Россию.

В список включаются страны, не ведущие с ЕС конструктивный диалог и не вносящие рекомендуемые поправки в налоговое законодательство. Например, в него входят БВО, Багамы, Панама и другие.

О включении России в «черный список» Совет ЕС говорил еще в июне 2021 года из-за «вредоносного» налогового режима российских САРов, создающих нечестную налоговую конкуренцию.

Тогда в рамках диалога с Россией было предложено внести изменения в законодательство до конца 2022 года.

Введенные в первой половине 2022 года поправки в налоговые режимы САРов не прошли согласование с ЕС, поскольку с февраля 2022 года контакты с Россией приостановлены.

Минфин РФ отметил, что к странам из «черного списка» ЕС могут применять меры административного и правового характера, например:
🔻 усиленный мониторинг транзакций
🔻применение правил КИК в отношении российских компаний, принадлежащих резидентам ЕС
🔻введение налога у источника, который ранее не применялся к российским лицам, а также иные меры.

Кроме того, попадание в "черный список" сопряжено с репутационными рисками.

Полагаем, что такое решение ЕС навеяно в большей степени геополитическими событиями, чем фактическими целями устранения налоговой конкуренции. Возможно, что на этом фоне могут быть пересмотрены положения налоговых соглашений между странами ЕС и Россией.

С учетом этой новости исключение иностранных элементов из структур владения активами становится еще более остро стоящим вопросом.

Мы будем рады помочь вам с его решением.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⚡️Друзья, небольшая новость:)

Помимо включения нашей компании в рейтинг Право300, наш управляющий партнер Гайк Мартиросян также объявлен в этом году рекомендованным юристом в области налогового консультирования!

Убыток при продаже долей🔻

Друзья, перед уходом на длинные выходные хотим поделиться с вами весьма спорной позицией Минфина РФ по расчету убытка при продаже долей, но сначала немного теории.

Налоговым убытком при продаже долей признается превышение расходов на их приобретение над доходом от продажи.

При продаже в качестве вычитаемых расходов можно также принять сумму денежного вклада в имущество.

Минфин РФ разъясняет, что вклад в имущество не входит в расчет налогового убытка, т. к. в соответствующем положении НК РФ он прямо не упомянут.

На наш взгляд, такой подход противоречит текущим нормам и ограничивает права налогоплательщика.

К тому же, при таком подходе остается неясным, как рассчитывать налоговую базу по реализации долей, если в качестве расходов вклад в имущество принять можно, но из полученного убытка такие расходы необходимо вычесть.

Будем следить, повлияет ли такое разъяснение на развитие релевантной практики в будущем.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Перечень рекомендованных оценщиков

📑Друзья, в декабре мы делились с вами критериями, которыми руководствуется Правительственная Комиссия (далее – «ПК») при выдаче разрешений на сделки.

Напомним, среди прочих критериев, при сделках с долями и акциями российских компаний ПК учитывает наличие независимой стоимости активов. Также оценка проводится в ряде случаев при сделках с недвижимостью.

📝На прошлой неделе опубликован список рекомендованных ПК оценщиков. Хотя перечень и носит рекомендательный характер, понятно, что при рассмотрении обращений ПК принимает во внимание репутацию оценщика и качество отчетов.

⚡️К оценке долей и акций рекомендованы 29 организаций, а всего в списке более 40 оценщиков. В перечне есть партнеры Quattor Advisory, которых мы рады будем рекомендовать вам.

Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса