💨 Ветра Windfall tax уже рядом
📝 Законопроект о налоге на сверхприбыль принят в 1 чтении

Законопроект о налоге на сверхприбыль был принят в 1 чтении вместе с изменениями в налоговый кодекс РФ, предусматривающими возможность введения «налогов разового характера».

Законопроектом устанавливается налог в размере 10% для компаний (за некоторым исключением), средняя величина прибыли которых за 2021-2022 годы превышает 1 млрд руб (прибыль КИК, полученные дивиденды и некоторые другие льготируемые доходы в расчет такой прибыли не включаются).

Налог должен быть уплачен до 28.01.2024, однако при заблаговременном перечислении обеспечительного платежа по налогу с 01.10.2023 по 30.11.2023, эффективная ставка налога может быть снижена до 2-х раз до 5%.

Налоговая база рассчитывается как сумма превышения средней прибыли за 2021-2022 годы над средней прибылью за 2018-2019 годы.

Налогом не будут облагаться компании, созданные после 2020 года, малый и средний бизнес, сельхоз производители и компании угольного и нефтегазового сектора.

Предполагается, что после доработки законопроекта с учетом поступивших в него правок, он будет вынесен Госудумой на второе чтение после 07.07.2023.

Полагаем, что данный шаг является одной из вынужденных мер по увеличению доходной базы бюджета РФ. По заявляениям Минфина РФ данный налог не окажет существенного влияния на инвестиционную активность крупных компаний. Вполне возможно, что налог на сверхприбыль не станет последним разовым налогом в РФ.

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⚡️💰Безналоговая передача активов может быть продлена до конца 2023 года

Из сообщений СМИ стало известно, что в большой налоговый законопроект вносятся поправки, восстанавливающие возможность физическим лицам перевести активы с иностранных структур на себя без необходимости платить НДФЛ.

Напомним, что в прошлом году уже действовала подобная льгота, когда при определенных условиях физлица могли перевести право собственности в отношении активов КИК на себя до конца 2022 года и не только не заплатить с этого налог, но еще и сохранить на себе налоговые расходы на покупку переданных активов.

Пока поправки в законопроект, внесенные ко второму чтению, не опубликованы, трудно сказать, насколько данная льгота будет отличаться от прошлогодней и как сейчас она будет работать со строгими валютными ограничениями. При этом ликвидировать КИК для применения налоговой льготы, как это было в 2015-2019 годах, сейчас не потребуется.

Мы ожидаем рассмотрение законопроекта во втором чтении и публикацию соответствующих поправок и будем держать вас в курсе важных изменений.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Принят большой налоговый законопроект

21 июля Государственная Дума РФ приняла закон о внесении изменений в НК РФ, затрагивающих в том числе вопросы налогообложения физических лиц.

Ниже предлагаем ознакомиться с основными изменениями в персональном налогообложении:

1. Доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами РФ будут облагаться НДФЛ в России даже для нерезидентов;

2. Меняется порядок налогообложения доходов по ценным бумагам: иностранным дивидендам и купонным выплатам;

3. Замещение еврооблигаций становится нейтральным налоговым событием и не влечет уплаты налога в момент замещения;

4. Продлен срок для безналоговой передачи активов (кроме денежных средств) от КИК до конца 2023 года;

5. Введена новая льгота по освобождению от НДФЛ при прощении иностранным лицом задолженности по договорам купли-продажи долей/акций российских организаций;

6. Вводятся особые льготы в сфере персонального и корпоративного налогообложения личных фондов, их учредителей и бенефициаров;

7. Добавляется возможность освободить прибыль КИК иностранных структур без образования юридического лица в определенных случаях;

8. Упрощается порядок получения налоговых вычетов на обучение и лечение;

9. Применение имущественного вычета становится доступным также в отношении имущественных прав (например, прав требования).

📲 Для представления больших деталей тех или иных изменений мы будем рады провести звонок с вами и оценить применимость к вашему кейсу

👉🏻 Мы рекомендуем учитывать принятые изменения при налоговом планировании, выборе структуры для владения активами в России и за рубежом, разработки стратегии для инвестирования.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 Друзья, в продолжение предыдущего поста-анонса начинаем более детально рассказывать об изменениях.

🌍 Дистанционная работа

Доходы, получаемые за выполнение дистанционной работы за пределами РФ по трудовому договору, будут облагаться НДФЛ в РФ по ставке 13/15% независимо от статуса налогового резидентства работника.

Налогообложение доходов от оказания услуг будет осуществляться по аналогичной ставке, если при оказании услуг используется российская интернет-инфраструктура* и если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

🔸 получатель дохода является налоговым резидентом РФ
🔸доход зачислен на российский банковский счет исполнителя
🔸источником дохода является российское лицо (компания / ИП, филиал иностранной компании и др.)

* Российские ПО, удаленные рабочие столы и проч.

❗️Иностранные организации, выплачивающие такие доходы по гражданско-правовым договорам, подлежат регистрации в налоговом органе в особом порядке и выполняют обязанности налогового агента.

⏱Статус: Закон подписан Президентом РФ, поправки в части налогообложения удаленных работников вступают в силу с 1 января 2024 года.

C учетом таких изменений активно применяемая последние пару лет модель может стать налогово-неэффективной. Мы будем рады обсудить ваш кейс и подумать над альтернативными опциями.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 Друзья, продолжаем детально рассказывать об изменениях.

📈Порядок налогообложения доходов по ценным бумагам

По новым правилам российский брокер/депозитарий выполняет обязанности налогового агента по дивидендам иностранных эмитентов, зачисляемых на счета налогоплательщика в таких организациях (брокерах / депозитариях).

Физлица будут освобождены от необходимости самостоятельно отчитываться по таким доходам.

НКД, уплаченный при покупке ценной бумаги, уменьшает сумму первого купонного дохода для целей НДФЛ. При зачете НКД против первого купонного дохода, такой купон не включается в дальнейшем в расходы налогоплательщика при реализации/погашении ценной бумаги.

⏱Статус: Закон подписан Президентом РФ, поправки в части уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ вступают в силу с 1 января 2024 года.

С одной стороны, такое изменение снижает административную нагрузку на налогоплательщиков. Но с другой - налоговые агенты могут занимать более консервативный подход, что потребует дополнительных обсуждений для отстаивания своей позиции.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 И вновь детали по изменениям

💸 Замещение еврооблигаций / конвертация АДР/ГДР в акции российских компаний

1️⃣ По новым правилам замещение облигаций является нейтральным налоговым событием для налогоплательщиков - физлиц, если облигации принадлежали им на 1 марта 2022 года.

Расходы на приобретение замещенных облигаций сохраняются для целей налогообложения при продаже/погашении замещающих облигаций.

2️⃣ Для целей применения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в случае автоматической конвертации депозитарных расписок в акции срок нахождения таких акций в собственности исчисляется с даты приобретения конвертированных депозитарных расписок.

ℹ️ В отношении замещения облигаций аналогичного положения законом не предусматривается.

⏱Статус: Поправки в большей части вступают в силу со дня опубликования и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года

Данные изменения являются логичными и позволяют в ряде случаев не уплачивать налог с «бумажной» прибыли, а уже уплаченный налог - вернуть.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏢 Продление льготы на безналоговое получение имущества от КИК

🔺 Новыми поправками в НК РФ до конца 2023 года продлевается возможность перевести активы КИК (кроме денежных средств) на прежних условиях.

Напомним, для применения льготы налогоплательщик должен признаваться контролирующим лицом КИК по состоянию на 31 декабря 2021 года, а передаваемые активы должны принадлежать КИК на 1 марта 2022 года.

До 30 апреля 2024 года физлицу будет необходимо подать вместе с декларацией 3-НДФЛ заявление и документы с информацией о КИК и полученном в 2023 году имуществе.

⏱Статус: Поправки вступают в силу сразу после опубликования, распространяются на доходы, полученные с 5 марта 2022

Продление данной нормы на 2023 год обеспечивает гибкость налогоплательщиков в возврате активов из зарубежных структур. В нормах НК РФ есть ряд нюансов, невнимание к которым может привести к налоговым рискам. Крайне важно правильно структурировать передачу и подготовить все документы для подачи в налоговые органы.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

❗️Приостановка СОИДН с "недружественными" странами

🔸 С кем?
Всего 38 стран, включая все страны ЕС, США и иные "недружественные"

🔸 Что важно?
СОИДН приостановлены с сегодняшнего дня

🔸 Какие нормы?
Практически все статьи СОИДН, обеспечивающие льготные налоговые условия (пониженные ставки, освобождение отдельных доходов от налогообложения у источника и т.п.)

🔸 Что еще?
Ранее представители Минфина РФ заявляли, что приостановка СОИДН не окажет влияния на налоговую нагрузку для физических лиц. В текущей редакции Указа Президента РФ каких-либо исключений не предусмотрено. Однако в Указе Президент поручил обеспечить принятие мер, направленных на снижение влияния на экономику РФ такого решения

🔸 Что неочевидно?
Какие правила будут применимы в 2023 "переходном" году? Например, надо ли доплачивать налоги по доходам / сделкам за период с 1 января по сегодняшний день?

🔸 Что делать?
1️⃣ Не паниковать и связаться с нами :)
2️⃣ Оценить последствия приостановки СОИДН для вашего бизнеса и личных активов
3️⃣ Детально продумать план адаптации к новым реалиям
4️⃣ Начать имплементацию подготовленного плана

Наша команда готова ответить на все ваши вопросы и оказать содействие в адаптации ваших структур. По всем вопросам обращайтесь к своим проектным командам или к админу канала @VK_QuattorAdvisory

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🧑‍🎓🎊Друзья! Спешим сообщить, что наша таможенная команда одержала победу в судебном споре с таможней.

🩺Предметом спора было подтверждение освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий, а именно возможность использовать освобождение после внесения изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Несмотря на неудачу в первой инстанции, апелляционный суд признал действия Московской областной таможни незаконными.

📍Споры относительно применения ставки НДС при ввозе медицинских изделий не теряют своей актуальности. Наш опыт и анализ судебной практики показывают, что обжалование решений/действий таможни в связи с применением ставки НДС может быть успешным при должной подготовке и помощи специалистов.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

👨‍🎓🎊Друзья! Новый успех нашей налоговой команды в споре с налоговым органом г. Владимира!

👨‍🏭Предметом спора был отказ в возмещении НДС при строительстве завода.

Нашей команде удалось «развернуть» негативные решения судов в кассационной инстанции.

🪃При новом рассмотрении с участием того же судьи удалось аргументировано отстоять позицию налогоплательщика, к которой на этот раз прислушалась и апелляционная инстанция.

📍Отметим, что грамотная работа с налоговым органом уже на этапе налоговой проверки снимает подавляющее большинство вопросов и позволяет прийти к решению спора на досудебной стадии.

Экономьте свое время и нервы сотрудников. Обращайтесь к профессионалам в своем деле 👨‍💻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

💬Льгота по НДС для общепита на услуги доставки 🍕

Друзья, как вы знаете, сравнительно недавно было введено освобождение от НДС для ресторанов и других заведений, оказывающих услуги питания.

И если с ресторанами и кафе в их классическом виде все достаточно очевидно, вопрос относительно возможности применения такой льготы, так называемыми, Dark Kitchen не был прояснен.

🔸 Позиция Минфина РФ
Недавно Минфин РФ выпустил Письмо, в котором указал, что реализация заготовочным цехом услуг общественного питания вне места изготовления также попадает под освобождение от НДС (при соблюдении стандартных условий).

Минфин РФ также указал, что норма применима как при доставке продукции собственными силами, так и с привлечением третьих лиц.

📌 Вывод
Такая позиция государственных органов является логичной и необходимой в условиях активного развития сектора доставки готовых блюд из ресторанов. Например, как ранее писали РБК, по итогам 2022 г. объем рынка доставки еды составил чуть более 350 млрд. руб. За год рынок вырос на 10,9%, а доля сегмента доставки в структуре оборота общественного питания в ушедшем году был зафиксирована на уровне 16%.

❗Напомним, что применение налоговых льгот всегда требует тщательной проработки. Наша команда уже реализовала ряд проектов по вопросам применения льготы по НДС для общепита и будет рада помочь вашему бизнесу.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

👨‍💻Выплаты по SaaS: услуги или роялти?

Друзья, решили поделиться с вами результатами работы по одному из проектов.

Во всем мире широко используется модель предоставления ПО по SaaS (Software as a service). Заключая такой договор между российской компанией - пользователем ПО и иностранным правообладателем, возникает вопрос: являются ли платежи по SaaS роялти для целей налогообложения у источника?

👐Правовые аспекты

По сей день не утихают споры относительно того, к какому типу договора отнести SaaS. Из всего многообразия договорных конструкций можно выделить те, которые обычно используют на практике:
1️⃣ Лицензионный договор
2️⃣ Договор возмездного оказания услуг
3️⃣Смешанный договор

👐Налоговые аспекты

Прямых норм в НК РФ или СОИДН нет, комментарии к Модельной Конвенции ОЭСР также не разрешают вопрос. Однако Минфин РФ, в своих немногочисленных разъяснениях, приравнивает выплаты по SaaS к роялти, подлежащим налогообложению у источника в РФ.

Консервативно, но логично, ведь в основе SaaS зачастую лежит лицензия / права пользования ПО, а не оказание услуг в их классическом понимании.
❗️Напомним, что ставка налога по роялти может быть снижена по СОИДН (действие которых не приостановлено).

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения у источника по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💰 Учет расходов на взнос в ПК при приобретении акций/долей

Минфин России выразил позицию, что покупатели вправе учитывать расходы на "добровольный" взнос в бюджет, который требуется для согласования сделок в Правкомиссии, в составе стоимости акций/долей для целей налога на прибыль.

Для учета расходов взнос должен являться неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки (т. е. указан в решении Правкомиссии).

Напомним, что такой платеж формально составляет 5% / 10% от рыночной стоимости актива.

Важно: указанный платеж включается в налоговую стоимость приобретаемых акций / долей и подлежит учету только в момент их будущего отчуждения / погашения.

В письме Минфин ссылается на нормы НК РФ, регулирующие налогообложение российских юрлиц. Учитывая, что взнос может быть уплачен и физическим лицом, полагаем, что аналогичное правило может применяться и к НДФЛ. Тем не менее, перед занятием такой позиции рекомендуем дождаться появления правоприменительной практики.

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📑Одобрение сделок Правительственной Комиссией - новые критерии

Друзья, как вы знаете, сделки с "недружественными" лицами могут требовать одобрения Правительственной Комиссии (далее – «ПК»).

📌ПК на регулярной основе обновляет перечень критериев, которым должны соответствовать стороны и условия сделки.

📌В пятницу 06.10 было опубликовано очередное решение ПК № 193/4 от 26.09.2023, в соответствии с которым теперь взнос в бюджет для одобрения сделки теперь должен составлять ❗️не менее 15% от рыночной стоимости объекта сделки (до этого взнос составлял 5/10% - в зависимости от размера дисконта по сделке).

Напомним, кроме взноса в бюджет необходимо также обеспечить выполнение следующих условий:

🔸 независимая оценка объекта сделки;
🔸 дисконт не менее 50%;
🔸 установление KPI для новых участников/акционеров;
🔸 условие о рассрочке покупной цены по сделке;
🔸 срок действия обратного опциона (если предусмотрен) не должен превышать 2 года;
🔸 получение разрешения ФАС РФ и иных применимых регуляторных разрешений до обращения в ПК.

Мы будем следить за последующими изменениями в этом направлении.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса