👨‍🎓Развитие судебной практики по включению лицензионных платежей в таможенную стоимость 🛃

Нашумевшие определения Верховного суда в отношении компаний группы Inditex по вопросам включения лицензионных платежей в рамках договора коммерческой концессии в таможенную стоимость ввозимых товаров, а также включения в таможенную стоимость дивидендов получили своё развитие в рамках нового рассмотрения дел, предсказуемо не в пользу участников ВЭД.

13 апреля по результатам нового рассмотрения в первой инстанции было принято решение по одному их двух дел.

В ожидании судебного акта можно предсказать, что судом будут учтены и развиты аргументы Верховного суда.

Разворот практики даёт еще один повод компаниям, уплачивающим лицензионные или любые другие внутригрупповые платежи, оценить риски, при их наличии скорректировать структуру уплаты таких платежей для снижения рисков или продумать методологию их включения в таможенную стоимость.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

А можно не платить НДФЛ? 💸

В этом посте расскажем о том, с каких доходов нужно платить НДФЛ при утрате резидентства и можно ли его не платить.

При утрате резидентства РФ платить НДФЛ нужно только с доходов от источника в РФ (дивиденды и проценты от компаний в РФ, доход от сдачи в аренду/продажи недвижимости в РФ или при получении з/п в РФ).

С источником дивидендов и дохода от недвижимости все понятно, но как быть с з/п❓Четкого ответа НК РФ на этот вопрос не дает.

Минфин РФ выражал мнение, что место работы для целей НДФЛ определяется в трудовом договоре.

Например:

♦️если при удаленной работе из Казахстана в вашем договоре указано место работы - Москва, консервативно НДФЛ вы платите независимо от наличия резидентства РФ; !! возможно аргументировать и иную позицию - важен контекст !!
♦️если в договоре или доп. соглашении указана Астана, то платить НДФЛ после утраты резидентства не надо.

‼️Однако с т. з. трудового законодательства указание места работы вне РФ, вероятно, будет признано нарушением - такой подход не раз высказывал Минтруд РФ. За нарушение предусмотрен штраф для работодателя (до 50 тыс. руб., в худшем случае - за каждого работника).

Мы также не исключаем внесение в ближайшем будущем изменений в НК РФ в отношении работы на удаленке. На прошлой неделе в Госдуму уже был внесен законопроект, который позднее был отозван для доработки.

Налоговый статус пока не влияет на обязанность уплачивать страховые взносы и возможность использования специальных режимов индивидуальными предпринимателями.

⚠️ Не забывайте, что помимо НДФЛ может быть необходимо уплачивать местные налоги и подавать отчетность в стране резидентства.

В большинстве случаев при условии заблаговременного планирования и наличии подтверждающих уплату НДФЛ документов сумму местного налога можно значительно сократить (вплоть до 100%). Для этого необходимо проверить положения СОИДН и местное законодательство по механизму зачета налогов.

#релоканты_в_стране_налогов

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💸Новый план деофшоризации

Президент РФ поручил Правительству разработать новый план по деофшоризации.

📍Причины для проведения новой деофшоризации:

При выплате дивидендов в адрес иностранных компаний, они попадают на счет типа «С» и фактически блокируются, не доходя до конечного бенефициара – резидента РФ.

Нередки случаи разблокировки и их выплаты в адрес КИК, однако до конечного бенефициара они могут не дойти из-за блокировки уже в иностранной юрисдикции.

📍Что предлагается (кратко):

🔺Введение раздельной выплаты дивидендов в судебном порядке в пользу российских бенефициаров КИК.

🔺Снижение порога владения (до 30%) КИК для реализации прав акционера в отношении российского общества.

🔺Возможность получить права акционера в судебном порядке

Полагаем, что данные меры позволят решить наиболее острые проблемы, с которыми сталкиваются бенефициары, чьё владение структурировано через иностранные юрисдикции. Однако они могут привести к дополнительной налоговой нагрузке с точки зрения правил КИК.

Сейчас также не является очевидным вопрос юридической силы принимаемых в РФ решений с точки зрения иностранных КИК и иных акционеров (их локального законодательства и местных судов).

Будем следить и своевременно информировать вас, друзья!

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Продажа имущества при переезде 🏡

В предыдущих постах мы, в основном, писали о зарплате, а в этом хотим рассказать о налогообложении иных доходов, которые зачастую планируются к получению при переезде.

Продажа недвижимости или иного имущества будет освобождаться от НДФЛ по достижении минимального предельного срока владения (МПСВ):

♦️ 5 лет – для недвижимости;
♦️ 3 года – для иного имущества (автомобиль, компьютер и т. п.) или недвижимости, (1) подаренной / унаследованной от близкого родственника, (2) полученной в результате приватизации или (3) при отсутствии иного жилья.

Данные льготы распространяются в том числе на нерезидентов, но не относятся к ценным бумагам или имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением сдачи в аренду жилья).

❗️Важно, что в отношении жилья, приобретенного по договору участия в долевом строительстве, МПСВ начинает исчисляться с даты полной оплаты стоимости такого жилья.

Если МПСВ еще не достигнут, резиденты имеют право воспользоваться имущественным вычетом (в пределах 1 млн руб. для жилья и до 250 тыс. руб. для иного имущества) или уменьшить доход за счет вычета документально подтвержденных расходов на приобретение.

К полученной разнице для резидентов РФ будет применяться ставка НДФЛ 13% (независимо от суммы доходов).

⚠️ После утраты резидентства физическое лицо теряет право на вычеты. В таком случае, если МПСВ не достигнут, доходы нерезидента от продажи имущества будут облагаться НДФЛ в полной сумме по ставке 30%.

❗️Обратите внимание, что продать недвижимость по чересчур заниженной стоимости не получится, т. к. цена сделки для целей НДФЛ должна быть не меньше 70% от текущей кадастровой стоимости.

В этом посте мы рассмотрели общие принципы налогообложения доходов от продажи имущества, но на практике встречается множество нестандартных и специфичных ситуаций (например, владение в общей долевой собственности, многоэтапное приобретение имущества и т. п.). Если ваш случай именно такой, мы будем рады помочь вам в сопровождении сделки и разобраться в ее налоговых последствиях.

#релоканты_в_стране_налогов

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🛑 Недружественные страны в «черном списке»

Минфин РФ своим Приказом от 5 июня 2023 № 86н обновил «черный список» оффшоров - государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и/или не предусматривающих раскрытия финансовой информации.

В новый «черный список» вошли более 90 стран включая так называемые «недружественные», например, Австралия, Бельгия, Дания, Нидерланды, Кипр, США, Великобритания и другие. Сам список начинает действовать с 1 июля 2023 года.

Данное решение окажет влияние на трансграничные структуры, в том числе, с налоговой точки зрения - часть льгот (например, получение дивидендов российской компанией от иностранной «дочки» под 0% или 5-летняя льгота при продаже акций) будут недоступны.

Однако пока действует СОИДН с такими «недружественными странами», последствия могут быть не таким ощутимыми.

Но и СОИДН могут приостановить…

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💨 Ветра Windfall tax уже рядом
📝 Законопроект о налоге на сверхприбыль принят в 1 чтении

Законопроект о налоге на сверхприбыль был принят в 1 чтении вместе с изменениями в налоговый кодекс РФ, предусматривающими возможность введения «налогов разового характера».

Законопроектом устанавливается налог в размере 10% для компаний (за некоторым исключением), средняя величина прибыли которых за 2021-2022 годы превышает 1 млрд руб (прибыль КИК, полученные дивиденды и некоторые другие льготируемые доходы в расчет такой прибыли не включаются).

Налог должен быть уплачен до 28.01.2024, однако при заблаговременном перечислении обеспечительного платежа по налогу с 01.10.2023 по 30.11.2023, эффективная ставка налога может быть снижена до 2-х раз до 5%.

Налоговая база рассчитывается как сумма превышения средней прибыли за 2021-2022 годы над средней прибылью за 2018-2019 годы.

Налогом не будут облагаться компании, созданные после 2020 года, малый и средний бизнес, сельхоз производители и компании угольного и нефтегазового сектора.

Предполагается, что после доработки законопроекта с учетом поступивших в него правок, он будет вынесен Госудумой на второе чтение после 07.07.2023.

Полагаем, что данный шаг является одной из вынужденных мер по увеличению доходной базы бюджета РФ. По заявляениям Минфина РФ данный налог не окажет существенного влияния на инвестиционную активность крупных компаний. Вполне возможно, что налог на сверхприбыль не станет последним разовым налогом в РФ.

Мы будем следить за развитием событий и своевременно информировать вас.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⚡️💰Безналоговая передача активов может быть продлена до конца 2023 года

Из сообщений СМИ стало известно, что в большой налоговый законопроект вносятся поправки, восстанавливающие возможность физическим лицам перевести активы с иностранных структур на себя без необходимости платить НДФЛ.

Напомним, что в прошлом году уже действовала подобная льгота, когда при определенных условиях физлица могли перевести право собственности в отношении активов КИК на себя до конца 2022 года и не только не заплатить с этого налог, но еще и сохранить на себе налоговые расходы на покупку переданных активов.

Пока поправки в законопроект, внесенные ко второму чтению, не опубликованы, трудно сказать, насколько данная льгота будет отличаться от прошлогодней и как сейчас она будет работать со строгими валютными ограничениями. При этом ликвидировать КИК для применения налоговой льготы, как это было в 2015-2019 годах, сейчас не потребуется.

Мы ожидаем рассмотрение законопроекта во втором чтении и публикацию соответствующих поправок и будем держать вас в курсе важных изменений.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Принят большой налоговый законопроект

21 июля Государственная Дума РФ приняла закон о внесении изменений в НК РФ, затрагивающих в том числе вопросы налогообложения физических лиц.

Ниже предлагаем ознакомиться с основными изменениями в персональном налогообложении:

1. Доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами РФ будут облагаться НДФЛ в России даже для нерезидентов;

2. Меняется порядок налогообложения доходов по ценным бумагам: иностранным дивидендам и купонным выплатам;

3. Замещение еврооблигаций становится нейтральным налоговым событием и не влечет уплаты налога в момент замещения;

4. Продлен срок для безналоговой передачи активов (кроме денежных средств) от КИК до конца 2023 года;

5. Введена новая льгота по освобождению от НДФЛ при прощении иностранным лицом задолженности по договорам купли-продажи долей/акций российских организаций;

6. Вводятся особые льготы в сфере персонального и корпоративного налогообложения личных фондов, их учредителей и бенефициаров;

7. Добавляется возможность освободить прибыль КИК иностранных структур без образования юридического лица в определенных случаях;

8. Упрощается порядок получения налоговых вычетов на обучение и лечение;

9. Применение имущественного вычета становится доступным также в отношении имущественных прав (например, прав требования).

📲 Для представления больших деталей тех или иных изменений мы будем рады провести звонок с вами и оценить применимость к вашему кейсу

👉🏻 Мы рекомендуем учитывать принятые изменения при налоговом планировании, выборе структуры для владения активами в России и за рубежом, разработки стратегии для инвестирования.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 Друзья, в продолжение предыдущего поста-анонса начинаем более детально рассказывать об изменениях.

🌍 Дистанционная работа

Доходы, получаемые за выполнение дистанционной работы за пределами РФ по трудовому договору, будут облагаться НДФЛ в РФ по ставке 13/15% независимо от статуса налогового резидентства работника.

Налогообложение доходов от оказания услуг будет осуществляться по аналогичной ставке, если при оказании услуг используется российская интернет-инфраструктура* и если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

🔸 получатель дохода является налоговым резидентом РФ
🔸доход зачислен на российский банковский счет исполнителя
🔸источником дохода является российское лицо (компания / ИП, филиал иностранной компании и др.)

* Российские ПО, удаленные рабочие столы и проч.

❗️Иностранные организации, выплачивающие такие доходы по гражданско-правовым договорам, подлежат регистрации в налоговом органе в особом порядке и выполняют обязанности налогового агента.

⏱Статус: Закон подписан Президентом РФ, поправки в части налогообложения удаленных работников вступают в силу с 1 января 2024 года.

C учетом таких изменений активно применяемая последние пару лет модель может стать налогово-неэффективной. Мы будем рады обсудить ваш кейс и подумать над альтернативными опциями.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 Друзья, продолжаем детально рассказывать об изменениях.

📈Порядок налогообложения доходов по ценным бумагам

По новым правилам российский брокер/депозитарий выполняет обязанности налогового агента по дивидендам иностранных эмитентов, зачисляемых на счета налогоплательщика в таких организациях (брокерах / депозитариях).

Физлица будут освобождены от необходимости самостоятельно отчитываться по таким доходам.

НКД, уплаченный при покупке ценной бумаги, уменьшает сумму первого купонного дохода для целей НДФЛ. При зачете НКД против первого купонного дохода, такой купон не включается в дальнейшем в расходы налогоплательщика при реализации/погашении ценной бумаги.

⏱Статус: Закон подписан Президентом РФ, поправки в части уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ вступают в силу с 1 января 2024 года.

С одной стороны, такое изменение снижает административную нагрузку на налогоплательщиков. Но с другой - налоговые агенты могут занимать более консервативный подход, что потребует дополнительных обсуждений для отстаивания своей позиции.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 И вновь детали по изменениям

💸 Замещение еврооблигаций / конвертация АДР/ГДР в акции российских компаний

1️⃣ По новым правилам замещение облигаций является нейтральным налоговым событием для налогоплательщиков - физлиц, если облигации принадлежали им на 1 марта 2022 года.

Расходы на приобретение замещенных облигаций сохраняются для целей налогообложения при продаже/погашении замещающих облигаций.

2️⃣ Для целей применения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в случае автоматической конвертации депозитарных расписок в акции срок нахождения таких акций в собственности исчисляется с даты приобретения конвертированных депозитарных расписок.

ℹ️ В отношении замещения облигаций аналогичного положения законом не предусматривается.

⏱Статус: Поправки в большей части вступают в силу со дня опубликования и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года

Данные изменения являются логичными и позволяют в ряде случаев не уплачивать налог с «бумажной» прибыли, а уже уплаченный налог - вернуть.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏢 Продление льготы на безналоговое получение имущества от КИК

🔺 Новыми поправками в НК РФ до конца 2023 года продлевается возможность перевести активы КИК (кроме денежных средств) на прежних условиях.

Напомним, для применения льготы налогоплательщик должен признаваться контролирующим лицом КИК по состоянию на 31 декабря 2021 года, а передаваемые активы должны принадлежать КИК на 1 марта 2022 года.

До 30 апреля 2024 года физлицу будет необходимо подать вместе с декларацией 3-НДФЛ заявление и документы с информацией о КИК и полученном в 2023 году имуществе.

⏱Статус: Поправки вступают в силу сразу после опубликования, распространяются на доходы, полученные с 5 марта 2022

Продление данной нормы на 2023 год обеспечивает гибкость налогоплательщиков в возврате активов из зарубежных структур. В нормах НК РФ есть ряд нюансов, невнимание к которым может привести к налоговым рискам. Крайне важно правильно структурировать передачу и подготовить все документы для подачи в налоговые органы.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

❗️Приостановка СОИДН с "недружественными" странами

🔸 С кем?
Всего 38 стран, включая все страны ЕС, США и иные "недружественные"

🔸 Что важно?
СОИДН приостановлены с сегодняшнего дня

🔸 Какие нормы?
Практически все статьи СОИДН, обеспечивающие льготные налоговые условия (пониженные ставки, освобождение отдельных доходов от налогообложения у источника и т.п.)

🔸 Что еще?
Ранее представители Минфина РФ заявляли, что приостановка СОИДН не окажет влияния на налоговую нагрузку для физических лиц. В текущей редакции Указа Президента РФ каких-либо исключений не предусмотрено. Однако в Указе Президент поручил обеспечить принятие мер, направленных на снижение влияния на экономику РФ такого решения

🔸 Что неочевидно?
Какие правила будут применимы в 2023 "переходном" году? Например, надо ли доплачивать налоги по доходам / сделкам за период с 1 января по сегодняшний день?

🔸 Что делать?
1️⃣ Не паниковать и связаться с нами :)
2️⃣ Оценить последствия приостановки СОИДН для вашего бизнеса и личных активов
3️⃣ Детально продумать план адаптации к новым реалиям
4️⃣ Начать имплементацию подготовленного плана

Наша команда готова ответить на все ваши вопросы и оказать содействие в адаптации ваших структур. По всем вопросам обращайтесь к своим проектным командам или к админу канала @VK_QuattorAdvisory

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🧑‍🎓🎊Друзья! Спешим сообщить, что наша таможенная команда одержала победу в судебном споре с таможней.

🩺Предметом спора было подтверждение освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий, а именно возможность использовать освобождение после внесения изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Несмотря на неудачу в первой инстанции, апелляционный суд признал действия Московской областной таможни незаконными.

📍Споры относительно применения ставки НДС при ввозе медицинских изделий не теряют своей актуальности. Наш опыт и анализ судебной практики показывают, что обжалование решений/действий таможни в связи с применением ставки НДС может быть успешным при должной подготовке и помощи специалистов.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

👨‍🎓🎊Друзья! Новый успех нашей налоговой команды в споре с налоговым органом г. Владимира!

👨‍🏭Предметом спора был отказ в возмещении НДС при строительстве завода.

Нашей команде удалось «развернуть» негативные решения судов в кассационной инстанции.

🪃При новом рассмотрении с участием того же судьи удалось аргументировано отстоять позицию налогоплательщика, к которой на этот раз прислушалась и апелляционная инстанция.

📍Отметим, что грамотная работа с налоговым органом уже на этапе налоговой проверки снимает подавляющее большинство вопросов и позволяет прийти к решению спора на досудебной стадии.

Экономьте свое время и нервы сотрудников. Обращайтесь к профессионалам в своем деле 👨‍💻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.