🗣 Друзья, продолжаем детально рассказывать об изменениях.

📈Порядок налогообложения доходов по ценным бумагам

По новым правилам российский брокер/депозитарий выполняет обязанности налогового агента по дивидендам иностранных эмитентов, зачисляемых на счета налогоплательщика в таких организациях (брокерах / депозитариях).

Физлица будут освобождены от необходимости самостоятельно отчитываться по таким доходам.

НКД, уплаченный при покупке ценной бумаги, уменьшает сумму первого купонного дохода для целей НДФЛ. При зачете НКД против первого купонного дохода, такой купон не включается в дальнейшем в расходы налогоплательщика при реализации/погашении ценной бумаги.

⏱Статус: Закон подписан Президентом РФ, поправки в части уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ вступают в силу с 1 января 2024 года.

С одной стороны, такое изменение снижает административную нагрузку на налогоплательщиков. Но с другой - налоговые агенты могут занимать более консервативный подход, что потребует дополнительных обсуждений для отстаивания своей позиции.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🗣 И вновь детали по изменениям

💸 Замещение еврооблигаций / конвертация АДР/ГДР в акции российских компаний

1️⃣ По новым правилам замещение облигаций является нейтральным налоговым событием для налогоплательщиков - физлиц, если облигации принадлежали им на 1 марта 2022 года.

Расходы на приобретение замещенных облигаций сохраняются для целей налогообложения при продаже/погашении замещающих облигаций.

2️⃣ Для целей применения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ в случае автоматической конвертации депозитарных расписок в акции срок нахождения таких акций в собственности исчисляется с даты приобретения конвертированных депозитарных расписок.

ℹ️ В отношении замещения облигаций аналогичного положения законом не предусматривается.

⏱Статус: Поправки в большей части вступают в силу со дня опубликования и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года

Данные изменения являются логичными и позволяют в ряде случаев не уплачивать налог с «бумажной» прибыли, а уже уплаченный налог - вернуть.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏢 Продление льготы на безналоговое получение имущества от КИК

🔺 Новыми поправками в НК РФ до конца 2023 года продлевается возможность перевести активы КИК (кроме денежных средств) на прежних условиях.

Напомним, для применения льготы налогоплательщик должен признаваться контролирующим лицом КИК по состоянию на 31 декабря 2021 года, а передаваемые активы должны принадлежать КИК на 1 марта 2022 года.

До 30 апреля 2024 года физлицу будет необходимо подать вместе с декларацией 3-НДФЛ заявление и документы с информацией о КИК и полученном в 2023 году имуществе.

⏱Статус: Поправки вступают в силу сразу после опубликования, распространяются на доходы, полученные с 5 марта 2022

Продление данной нормы на 2023 год обеспечивает гибкость налогоплательщиков в возврате активов из зарубежных структур. В нормах НК РФ есть ряд нюансов, невнимание к которым может привести к налоговым рискам. Крайне важно правильно структурировать передачу и подготовить все документы для подачи в налоговые органы.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

❗️Приостановка СОИДН с "недружественными" странами

🔸 С кем?
Всего 38 стран, включая все страны ЕС, США и иные "недружественные"

🔸 Что важно?
СОИДН приостановлены с сегодняшнего дня

🔸 Какие нормы?
Практически все статьи СОИДН, обеспечивающие льготные налоговые условия (пониженные ставки, освобождение отдельных доходов от налогообложения у источника и т.п.)

🔸 Что еще?
Ранее представители Минфина РФ заявляли, что приостановка СОИДН не окажет влияния на налоговую нагрузку для физических лиц. В текущей редакции Указа Президента РФ каких-либо исключений не предусмотрено. Однако в Указе Президент поручил обеспечить принятие мер, направленных на снижение влияния на экономику РФ такого решения

🔸 Что неочевидно?
Какие правила будут применимы в 2023 "переходном" году? Например, надо ли доплачивать налоги по доходам / сделкам за период с 1 января по сегодняшний день?

🔸 Что делать?
1️⃣ Не паниковать и связаться с нами :)
2️⃣ Оценить последствия приостановки СОИДН для вашего бизнеса и личных активов
3️⃣ Детально продумать план адаптации к новым реалиям
4️⃣ Начать имплементацию подготовленного плана

Наша команда готова ответить на все ваши вопросы и оказать содействие в адаптации ваших структур. По всем вопросам обращайтесь к своим проектным командам или к админу канала @VK_QuattorAdvisory

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🧑‍🎓🎊Друзья! Спешим сообщить, что наша таможенная команда одержала победу в судебном споре с таможней.

🩺Предметом спора было подтверждение освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий, а именно возможность использовать освобождение после внесения изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие. Несмотря на неудачу в первой инстанции, апелляционный суд признал действия Московской областной таможни незаконными.

📍Споры относительно применения ставки НДС при ввозе медицинских изделий не теряют своей актуальности. Наш опыт и анализ судебной практики показывают, что обжалование решений/действий таможни в связи с применением ставки НДС может быть успешным при должной подготовке и помощи специалистов.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

👨‍🎓🎊Друзья! Новый успех нашей налоговой команды в споре с налоговым органом г. Владимира!

👨‍🏭Предметом спора был отказ в возмещении НДС при строительстве завода.

Нашей команде удалось «развернуть» негативные решения судов в кассационной инстанции.

🪃При новом рассмотрении с участием того же судьи удалось аргументировано отстоять позицию налогоплательщика, к которой на этот раз прислушалась и апелляционная инстанция.

📍Отметим, что грамотная работа с налоговым органом уже на этапе налоговой проверки снимает подавляющее большинство вопросов и позволяет прийти к решению спора на досудебной стадии.

Экономьте свое время и нервы сотрудников. Обращайтесь к профессионалам в своем деле 👨‍💻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

💬Льгота по НДС для общепита на услуги доставки 🍕

Друзья, как вы знаете, сравнительно недавно было введено освобождение от НДС для ресторанов и других заведений, оказывающих услуги питания.

И если с ресторанами и кафе в их классическом виде все достаточно очевидно, вопрос относительно возможности применения такой льготы, так называемыми, Dark Kitchen не был прояснен.

🔸 Позиция Минфина РФ
Недавно Минфин РФ выпустил Письмо, в котором указал, что реализация заготовочным цехом услуг общественного питания вне места изготовления также попадает под освобождение от НДС (при соблюдении стандартных условий).

Минфин РФ также указал, что норма применима как при доставке продукции собственными силами, так и с привлечением третьих лиц.

📌 Вывод
Такая позиция государственных органов является логичной и необходимой в условиях активного развития сектора доставки готовых блюд из ресторанов. Например, как ранее писали РБК, по итогам 2022 г. объем рынка доставки еды составил чуть более 350 млрд. руб. За год рынок вырос на 10,9%, а доля сегмента доставки в структуре оборота общественного питания в ушедшем году был зафиксирована на уровне 16%.

❗Напомним, что применение налоговых льгот всегда требует тщательной проработки. Наша команда уже реализовала ряд проектов по вопросам применения льготы по НДС для общепита и будет рада помочь вашему бизнесу.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

👨‍💻Выплаты по SaaS: услуги или роялти?

Друзья, решили поделиться с вами результатами работы по одному из проектов.

Во всем мире широко используется модель предоставления ПО по SaaS (Software as a service). Заключая такой договор между российской компанией - пользователем ПО и иностранным правообладателем, возникает вопрос: являются ли платежи по SaaS роялти для целей налогообложения у источника?

👐Правовые аспекты

По сей день не утихают споры относительно того, к какому типу договора отнести SaaS. Из всего многообразия договорных конструкций можно выделить те, которые обычно используют на практике:
1️⃣ Лицензионный договор
2️⃣ Договор возмездного оказания услуг
3️⃣Смешанный договор

👐Налоговые аспекты

Прямых норм в НК РФ или СОИДН нет, комментарии к Модельной Конвенции ОЭСР также не разрешают вопрос. Однако Минфин РФ, в своих немногочисленных разъяснениях, приравнивает выплаты по SaaS к роялти, подлежащим налогообложению у источника в РФ.

Консервативно, но логично, ведь в основе SaaS зачастую лежит лицензия / права пользования ПО, а не оказание услуг в их классическом понимании.
❗️Напомним, что ставка налога по роялти может быть снижена по СОИДН (действие которых не приостановлено).

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения у источника по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

💰 Учет расходов на взнос в ПК при приобретении акций/долей

Минфин России выразил позицию, что покупатели вправе учитывать расходы на "добровольный" взнос в бюджет, который требуется для согласования сделок в Правкомиссии, в составе стоимости акций/долей для целей налога на прибыль.

Для учета расходов взнос должен являться неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки (т. е. указан в решении Правкомиссии).

Напомним, что такой платеж формально составляет 5% / 10% от рыночной стоимости актива.

Важно: указанный платеж включается в налоговую стоимость приобретаемых акций / долей и подлежит учету только в момент их будущего отчуждения / погашения.

В письме Минфин ссылается на нормы НК РФ, регулирующие налогообложение российских юрлиц. Учитывая, что взнос может быть уплачен и физическим лицом, полагаем, что аналогичное правило может применяться и к НДФЛ. Тем не менее, перед занятием такой позиции рекомендуем дождаться появления правоприменительной практики.

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📑Одобрение сделок Правительственной Комиссией - новые критерии

Друзья, как вы знаете, сделки с "недружественными" лицами могут требовать одобрения Правительственной Комиссии (далее – «ПК»).

📌ПК на регулярной основе обновляет перечень критериев, которым должны соответствовать стороны и условия сделки.

📌В пятницу 06.10 было опубликовано очередное решение ПК № 193/4 от 26.09.2023, в соответствии с которым теперь взнос в бюджет для одобрения сделки теперь должен составлять ❗️не менее 15% от рыночной стоимости объекта сделки (до этого взнос составлял 5/10% - в зависимости от размера дисконта по сделке).

Напомним, кроме взноса в бюджет необходимо также обеспечить выполнение следующих условий:

🔸 независимая оценка объекта сделки;
🔸 дисконт не менее 50%;
🔸 установление KPI для новых участников/акционеров;
🔸 условие о рассрочке покупной цены по сделке;
🔸 срок действия обратного опциона (если предусмотрен) не должен превышать 2 года;
🔸 получение разрешения ФАС РФ и иных применимых регуляторных разрешений до обращения в ПК.

Мы будем следить за последующими изменениями в этом направлении.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🖥ИТ-льготы

Разъяснение новое💻, перечень видов деятельности старый💾

Друзья, продолжаем делиться с вами некоторыми историями из нашей практики.

В начале октября Минцифры РФ выпустило Приказ №766 (далее – «Приказ»), утвердив расширенный перечень видов ИТ-деятельности.

В связи с этим один из наших клиентов попросил уточнить, можно ли руководствоваться расширенным перечнем видов ИТ-деятельности для применения налоговых льгот.

Проанализировав данный вопрос, мы пришли к выводу, что для целей применения налоговых льгот необходимо руководствоваться закрытым перечнем видов деятельности, установленным именно НК РФ (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ), а никак не Перечнем Минцифры РФ.

Минфин РФ поддержал данную позицию в своем Письме и указал, что сам по себе перечень видов деятельности, установленный Приказом, необходим для единообразного определения понятия "деятельность в области информационных технологий" и не должен использоваться для целей применения налоговых льгот.

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения сферы ИТ.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⭐ Очередная победа нашей звездной команды

Друзья! Наша таможенная команда в очередной раз одержала победу в суде в споре с таможенным органом и закрепила успех в кассационной инстанции по делу, о котором мы писали ранее.

🛃Предметом спора было подтверждение освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий после внесения изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие.

Несмотря на принятое в первой инстанции решение в пользу таможенного органа, благодаря нашим усилиям и тщательной подготовке аргументации апелляционный и далее кассационный суд признал действия Московской областной таможни незаконными.

❕Наш результат еще раз подтверждает, что решения/действия таможенных органов могут быть успешно обжалованы как в судах, так и в вышестоящих таможенных органах при должной подготовке и помощи специалистов.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Друзья, с сегодняшнего дня запускаем новую рубрику постов #личные_фонды_в_России.

В данном цикле постов мы расскажем про основные особенности и преимущества создания и передачи активов в личный фонд для целей управления, накопления и преемственности.

Надеемся, что данная рубрика будет полезной для вас. А если какие-то вопросы заинтересуют вас, мы всегда на связи😉.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏡 Что такое личный фонд?

Открываем нашу серию постов #личные_фонды_в_России с короткого описания назначения и целей использования личных фондов.

Личный фонд – относительно новый институт в российском праве, позволяющий:
🔸 выделить активы собственника в отдельную структуру для целей управления ими независимо от иного имущества;
🔸 установить выгодоприобретателей для получения выплат и распределения имущества из фонда как при жизни собственника, так и после его смерти (вне процедуры наследования).

📌 Какие задачи могут быть решены?

🔸 Эффективный и профессиональный порядок управления активами;
🔸 Планирование преемственности и финансовой поддержки наследников;
🔸 Защита активов от третьих лиц;
🔸 Эффективный перевод активов (в том числе денежных средств) из иностранной структуры в РФ с учетом наличия механизма наследования;
🔸 Обеспечение налоговой эффективности владения, пользования и распоряжения активами по сравнению с иными структурами в российском контуре.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📂Новая ТЦО реальность в 2024 году

Государственная Дума приняла во втором чтении законопроект, существенно меняющий правила ТЦО в 2024 году.
 
Часть из следующих планируемых ранее и наиболее спорных изменений внесены не были:

⛔️ Увеличение штрафов до 40% от налоговой базы;
⛔️ Увеличение сроков открытия ТЦО проверки (с 3 до 5 лет),

Однако оставшиеся изменения значительно расширяют как требования к раскрытию информации, так и ответственность налогоплательщиков.

Что принято во втором чтении (основные изменения):

🔺Повышенные штрафы за непредставление ТЦО отчетности (от 100 тыс. до 1 млн. рублей, в зависимости от документа);
🔺Применение медианных показателей при ТЦО корректировке;
🔺Доначисление налога у источника до 15% по ТЦО корректировкам;
🔺Повышенные штрафы до 15% по ТЦО корректировкам;
🔺Расширение определений взаимозависимых лиц и международных групп компаний.
 
Исходя из планируемых изменений мы видим курс, направленный на существенное увеличение ответственности за нарушение ТЦО законодательства.

Так, например, по внешнеторговым сделкам "ТЦО доначисления" могут составить до 50% (20% налог на прибыль + 15% налог у источника + 15% штраф) от ТЦО корректировки налоговой базы (при этом сама ТЦО корректировка будет считаться от медианного показателя рыночного интервала).  Кроме того, штраф за непредставление ТЦО документации составит 500 тыс. рублей, а по уведомлению о контролируемых сделках - 100 тыс. рублей.

С учётом вводимых изменений и увеличивающейся ответственности за ТЦО нарушения крайне важно обеспечить эффективный контроль ТЦО рисков в 2024 году. Наша команда будет рада вам в этом помочь.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⛵️Как работают #личные_фонды_в_России?

🔸 Учредители личного фонда - только физические лица (в т. ч. совместно с супругами) передают в фонд имущество (деньги, ценные бумаги, объекты недвижимости, доли в организациях, автомобили, яхты, самолеты, права требования и др.).

🔸 Стоимость такого имущества по независимой оценке должна составлять не менее 100 млн руб.

🔸 Переданные активы становятся собственностью личного фонда, а не учредителя.

🔸 Согласно уставу фонда назначается управляющий фондом (любое физическое лицо за исключением учредителя и бенефициаров или юридическое лицо), который управляет активами и совершает сделки с ними. Для этого фонд может использовать собственные счета.

🔸 Учредитель может дополнительно предусмотреть несколько уровней управления или контроля над действиями управляющего и органов фонда. Однако чем сложнее структура управления фондом, тем выше расходы на его функционирование.

🔸 Согласно правилам фонда имущество, включая полученные доходы, может распределяться в пользу выгодоприобретателей — бенефициаров, назначенных учредителем. Такими бенефициарами могут являться сам учредитель, отдельные физические лица, открытые перечни физических лиц и некоммерческие организации. В будущем расскажем о налоговых преференциях и последствиях такого распределения.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса