💰 Учет расходов на взнос в ПК при приобретении акций/долей

Минфин России выразил позицию, что покупатели вправе учитывать расходы на "добровольный" взнос в бюджет, который требуется для согласования сделок в Правкомиссии, в составе стоимости акций/долей для целей налога на прибыль.

Для учета расходов взнос должен являться неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки (т. е. указан в решении Правкомиссии).

Напомним, что такой платеж формально составляет 5% / 10% от рыночной стоимости актива.

Важно: указанный платеж включается в налоговую стоимость приобретаемых акций / долей и подлежит учету только в момент их будущего отчуждения / погашения.

В письме Минфин ссылается на нормы НК РФ, регулирующие налогообложение российских юрлиц. Учитывая, что взнос может быть уплачен и физическим лицом, полагаем, что аналогичное правило может применяться и к НДФЛ. Тем не менее, перед занятием такой позиции рекомендуем дождаться появления правоприменительной практики.

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения по аналогичным или иным вопросам.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📑Одобрение сделок Правительственной Комиссией - новые критерии

Друзья, как вы знаете, сделки с "недружественными" лицами могут требовать одобрения Правительственной Комиссии (далее – «ПК»).

📌ПК на регулярной основе обновляет перечень критериев, которым должны соответствовать стороны и условия сделки.

📌В пятницу 06.10 было опубликовано очередное решение ПК № 193/4 от 26.09.2023, в соответствии с которым теперь взнос в бюджет для одобрения сделки теперь должен составлять ❗️не менее 15% от рыночной стоимости объекта сделки (до этого взнос составлял 5/10% - в зависимости от размера дисконта по сделке).

Напомним, кроме взноса в бюджет необходимо также обеспечить выполнение следующих условий:

🔸 независимая оценка объекта сделки;
🔸 дисконт не менее 50%;
🔸 установление KPI для новых участников/акционеров;
🔸 условие о рассрочке покупной цены по сделке;
🔸 срок действия обратного опциона (если предусмотрен) не должен превышать 2 года;
🔸 получение разрешения ФАС РФ и иных применимых регуляторных разрешений до обращения в ПК.

Мы будем следить за последующими изменениями в этом направлении.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🖥ИТ-льготы

Разъяснение новое💻, перечень видов деятельности старый💾

Друзья, продолжаем делиться с вами некоторыми историями из нашей практики.

В начале октября Минцифры РФ выпустило Приказ №766 (далее – «Приказ»), утвердив расширенный перечень видов ИТ-деятельности.

В связи с этим один из наших клиентов попросил уточнить, можно ли руководствоваться расширенным перечнем видов ИТ-деятельности для применения налоговых льгот.

Проанализировав данный вопрос, мы пришли к выводу, что для целей применения налоговых льгот необходимо руководствоваться закрытым перечнем видов деятельности, установленным именно НК РФ (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ), а никак не Перечнем Минцифры РФ.

Минфин РФ поддержал данную позицию в своем Письме и указал, что сам по себе перечень видов деятельности, установленный Приказом, необходим для единообразного определения понятия "деятельность в области информационных технологий" и не должен использоваться для целей применения налоговых льгот.

Мы будем рады помочь вам также разобраться в тонкостях налогообложения сферы ИТ.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⭐ Очередная победа нашей звездной команды

Друзья! Наша таможенная команда в очередной раз одержала победу в суде в споре с таможенным органом и закрепила успех в кассационной инстанции по делу, о котором мы писали ранее.

🛃Предметом спора было подтверждение освобождения от уплаты НДС при ввозе медицинских изделий после внесения изменений в регистрационное удостоверение на медицинское изделие.

Несмотря на принятое в первой инстанции решение в пользу таможенного органа, благодаря нашим усилиям и тщательной подготовке аргументации апелляционный и далее кассационный суд признал действия Московской областной таможни незаконными.

❕Наш результат еще раз подтверждает, что решения/действия таможенных органов могут быть успешно обжалованы как в судах, так и в вышестоящих таможенных органах при должной подготовке и помощи специалистов.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

Друзья, с сегодняшнего дня запускаем новую рубрику постов #личные_фонды_в_России.

В данном цикле постов мы расскажем про основные особенности и преимущества создания и передачи активов в личный фонд для целей управления, накопления и преемственности.

Надеемся, что данная рубрика будет полезной для вас. А если какие-то вопросы заинтересуют вас, мы всегда на связи😉.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏡 Что такое личный фонд?

Открываем нашу серию постов #личные_фонды_в_России с короткого описания назначения и целей использования личных фондов.

Личный фонд – относительно новый институт в российском праве, позволяющий:
🔸 выделить активы собственника в отдельную структуру для целей управления ими независимо от иного имущества;
🔸 установить выгодоприобретателей для получения выплат и распределения имущества из фонда как при жизни собственника, так и после его смерти (вне процедуры наследования).

📌 Какие задачи могут быть решены?

🔸 Эффективный и профессиональный порядок управления активами;
🔸 Планирование преемственности и финансовой поддержки наследников;
🔸 Защита активов от третьих лиц;
🔸 Эффективный перевод активов (в том числе денежных средств) из иностранной структуры в РФ с учетом наличия механизма наследования;
🔸 Обеспечение налоговой эффективности владения, пользования и распоряжения активами по сравнению с иными структурами в российском контуре.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📂Новая ТЦО реальность в 2024 году

Государственная Дума приняла во втором чтении законопроект, существенно меняющий правила ТЦО в 2024 году.
 
Часть из следующих планируемых ранее и наиболее спорных изменений внесены не были:

⛔️ Увеличение штрафов до 40% от налоговой базы;
⛔️ Увеличение сроков открытия ТЦО проверки (с 3 до 5 лет),

Однако оставшиеся изменения значительно расширяют как требования к раскрытию информации, так и ответственность налогоплательщиков.

Что принято во втором чтении (основные изменения):

🔺Повышенные штрафы за непредставление ТЦО отчетности (от 100 тыс. до 1 млн. рублей, в зависимости от документа);
🔺Применение медианных показателей при ТЦО корректировке;
🔺Доначисление налога у источника до 15% по ТЦО корректировкам;
🔺Повышенные штрафы до 15% по ТЦО корректировкам;
🔺Расширение определений взаимозависимых лиц и международных групп компаний.
 
Исходя из планируемых изменений мы видим курс, направленный на существенное увеличение ответственности за нарушение ТЦО законодательства.

Так, например, по внешнеторговым сделкам "ТЦО доначисления" могут составить до 50% (20% налог на прибыль + 15% налог у источника + 15% штраф) от ТЦО корректировки налоговой базы (при этом сама ТЦО корректировка будет считаться от медианного показателя рыночного интервала).  Кроме того, штраф за непредставление ТЦО документации составит 500 тыс. рублей, а по уведомлению о контролируемых сделках - 100 тыс. рублей.

С учётом вводимых изменений и увеличивающейся ответственности за ТЦО нарушения крайне важно обеспечить эффективный контроль ТЦО рисков в 2024 году. Наша команда будет рада вам в этом помочь.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

⛵️Как работают #личные_фонды_в_России?

🔸 Учредители личного фонда - только физические лица (в т. ч. совместно с супругами) передают в фонд имущество (деньги, ценные бумаги, объекты недвижимости, доли в организациях, автомобили, яхты, самолеты, права требования и др.).

🔸 Стоимость такого имущества по независимой оценке должна составлять не менее 100 млн руб.

🔸 Переданные активы становятся собственностью личного фонда, а не учредителя.

🔸 Согласно уставу фонда назначается управляющий фондом (любое физическое лицо за исключением учредителя и бенефициаров или юридическое лицо), который управляет активами и совершает сделки с ними. Для этого фонд может использовать собственные счета.

🔸 Учредитель может дополнительно предусмотреть несколько уровней управления или контроля над действиями управляющего и органов фонда. Однако чем сложнее структура управления фондом, тем выше расходы на его функционирование.

🔸 Согласно правилам фонда имущество, включая полученные доходы, может распределяться в пользу выгодоприобретателей — бенефициаров, назначенных учредителем. Такими бенефициарами могут являться сам учредитель, отдельные физические лица, открытые перечни физических лиц и некоммерческие организации. В будущем расскажем о налоговых преференциях и последствиях такого распределения.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📁 Уведомление о втором гражданстве или ВНЖ

В конце октября вступил в силу ФЗ "О гражданстве РФ" и новый порядок представления уведомлений о получении гражданства / ВНЖ в иностранном государстве.

🔸 Согласно новым правилам срок на подачу уведомления - 60 дней с даты получения документа или с даты въезда в РФ для тех, кто после получения документа находился за пределами РФ более 60 дней.

🔹 Уведомить о получении или утрате второго гражданства / ВНЖ можно через Госуслуги, если имеется электронная подпись, или через российские загранучреждения (консульства, посольства).

🔻 Подать уведомление почтовым отправлением, как это было раньше, больше не получится. При этом возможность подать уведомление в бумажном варианте лично или через представителя в подразделения МВД России сохраняется.

🔸 Ожидаются обновленные формы уведомлений, которые пока разрабатываются. Прежние формы уведомлений отменены. Вопрос "как подавать уведомления гражданам в такой переходный период?" остается неурегулированным.

♦️Несвоевременная подача уведомления или подача уведомления с недостоверными сведениями могут повлечь административную ответственность, а непредставление такого уведомления - уголовную ответственность.

📍 Если у вас возникнут вопросы или понадобится помощь с подачей уведомлений об иностранном гражданстве / ВНЖ, наша команда будет рада помочь.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🏠 Как #личные_фонды_в_России платят налоги?

Поскольку личные фонды признаются организациями, они подлежат налогообложению с учетом следующих особенностей:

🔸Налог на прибыль организаций:

📍Общая ставка налога 15%, если доля "инвестиционных" доходов >90% от общей суммы доходов. Перечень таких доходов закрытый (например, дивиденды, доходы от реализации ценных бумаг и ПФИ, от продажи или аренды недвижимого имущества).

📍Ставка налога 13% / 0% по полученным дивидендам (аналогично компаниям);

📍Имущество личного фонда, полученное от учредителя, принимается к учету по расходам учредителя на его приобретение.

🔸Налог на имущество организаций: Ставка налог <0,3% в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, стоимость каждого из которых менее 300 млн руб.

🔸НДС: Передача имущества в пользу фонда от его учредителя, а также передача имущества от личного фонда выгодоприобретателям не облагается НДС.

🔸УСН: Статус личного фонда не лишает его возможности применять УСН, если соблюдаются общие условия о размере доходов, имущества и средней численности работников и т.п.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

🔖 СОИДН с Оманом может начать действовать уже с 1 января 2024 года

Друзья, несмотря на приостановку действий некоторых положений СОИДН с недружественными странами, Россия развивает партнерские отношения с другими государствами. Большое внимание в этом вопросе уделяется Ближнему Востоку.

Вчера Госдума РФ приняла закон о ратификации СОИДН с Оманом. Если до конца года страны завершат процедуру ратификации, положения СОИДН начнут действовать уже с 2024 года.

Основные положения:

✔️ Дивиденды – 15% (10% при участии в капитале >20% в течение года);
✔️ Проценты и роялти – 10%;
✔️ Отчуждение «property rich» компаний - по месту нахождения имущества;
✔️ Доход от международных перевозок - в стране регистрации компании;
✔️ прочие доходы - не облагаются налогом у источника.

В СОИДН введено положение "принципа основной цели" (Principal purpose test), ограничивающее использование льгот, если их получение - одна из основных целей структуры или сделки.

Полагаем, что ратификация СОИДН увеличит привлекательность Омана для российских инвестиций.

Кроме того, Оман может послужить альтернативной юрисдикцией для более эффективного структурирования бизнеса, а мы вам с этим поможем.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса

📑❌ Разъяснения по приостановленным СОИДН

Друзья, делимся основными тезисами недавно опубликованного письма ФНС РФ по приостановлению отдельных статей СОИДН (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 (Указ)).

‼️Что важно учесть:

📌Дата выплаты. Если выплата дохода произведена до даты официального опубликования Указа, т. е. до 08.08.2023, положения приостановленных статей СОИДН применяются. Если после, т. е. с 08.08.2023 – применяются положения НК РФ.

📌Пункты Протоколов. ФНС акцентирует, что Указом были приостановлены не только отдельные статьи СОИДН, но и некоторые пункты Протоколов к ним. ФНС приводит в пример учет рекламных расходов российской компании с немецким участием. Ранее был возможен полный вычет расходов на рекламу, а теперь расходы необходимо нормировать согласно НК РФ. Доля выручки для нормирования определяется начиная с месяца / квартала, в котором был принят Указ (в зависимости от способа уплаты авансовых платежей), – т. е. либо с 1 июля 2023, либо с 1 августа 2023.

📌Возврат налога. Иностранный резидент может вернуть излишне уплаченный в РФ налог, если выплата ему дохода произведена до приостановки СОИДН, т. е. до 07.08.2023 включительно. Возврат будет осуществлен с учетом временных валютных ограничений.

Однако ФНС так и не разъясняет порядок зачета резидентом РФ налога, уплаченного в иностранном государстве, с которым приостановлен СОИДН, что особенно актуально для физических лиц (в силу прямых ссылок в НК РФ на СОИДН).

Будем следить за новыми разъяснениями и держать связь с вами 🙌🏻

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса