Наследование переплаты по налогам

🔔Друзья, 21 февраля был внесен в Госдуму законопроект, которым предлагаются изменения в части возврата переплаты по налогам.

❗️Законопроектом предлагается:

🔵ввести обязанность налоговых органов предоставлять нотариусам информацию о положительном сальдо ЕНС умершего налогоплательщика для корректного формирования наследственной массы;

🔵предусмотреть механизм возврата положительного сальдо ЕНС в пользу наследников по аналогии с существующим механизмом возврата переплаты налогоплательщиками, предусмотренным ст. 79 НК РФ.

Мы будем следить за развитием данной инициативы.

💼Команда Quattor Advisory - ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

💡Автоматическое определение налогового и валютного резидентства в РФ

📌К декабрю 2025 г. будет введена автоматизированная система определения налогового и валютного резидентства РФ на основании данных о пересечении государственной границы.

⭐️Сейчас такой статус определяется на основании отметок в загранпаспортах, которые физлица направляют по запросу инспектора.

❓Автоматизация процессов может увеличить количество споров по вопросам резидентства, поскольку:
➡️неясен механизм отслеживания пересечения границы между странами ЕАЭС;
➡️выезд для краткосрочного обучения, лечения не учитывается при расчете дней пребывания за границей.

✏️Напоминаем, что количество дней в РФ определяет объем налоговых и валютных обязательств физлиц.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

"Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица" (с)

⚡️Вчера Госдума приняла в первом чтении законопроект об отмене запрета на создание "матрешек" - когда одно общество владеет 100% другого, которое, в свою очередь, владеет 100% долей третьего. Изменения вносят и в Закон об АО, и в Закон об ООО.

⌛️Реформа этого положения назревала давно. За все время действия нормы никаких преимуществ (ни юридических, ни коммерческих) такие ограничения не принесли, в то время как с необходимостью излишнего структурирования сталкивается практически любая группа компаний в сделках и реструктуризациях.

Кроме того, на практике действующий🪆🪆 запрет не всегда соблюдается: формально его проверяют только некоторые нотариусы и отдельные участники рынка (например, устанавливая запреты на участие таких компаний в закупках).

⁉️В законопроекте вместо запрета "матрешек" пока что предложен другой механизм «защиты прав третьих лиц от злоупотреблений учредителей» - недопустимость совмещения функций ЕИО (Генеральный директор) в «дочке» и «внучке» (механизм оценят в рамках второго чтения).

Мы будем следить за статусом рассмотрения инициативы и держать вас в курсе.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Суд снова не дал обойти контрсанкционные ограничения

📎 Делимся позицией ВС РФ по спору, в рамках которого был поднят вопрос об обходе контрсанкционных ограничений.

Фабула
1⃣ «недружественный» нерезидент (лицензиар) имел право требования к российскому должнику (лицензионный договор) и подал иск в российский суд;
2⃣ лицензиар уступил право аффилированному лицу – российскому ЮЛ (новый кредитор);
3⃣ новый кредитор продолжил судиться, по решению суда должник обязан заплатить роялти и проценты новому кредитору;
4⃣ должник платить не захотел и дошел до ВС РФ.

Что пошло не так?
По соглашению об уступке (лицензиар-новый кредитор) право уступлено по цене, равной сумме иска. Де-факто, новый кредитор выступил в роли агента по взысканию долга, потенциально подлежавшего специальному регулированию (выплаты на счета типа «О»), а нижестоящие суды применение ограничений не оценивали.

ВС РФ решил, что дело подлежит пересмотру, поскольку обход ограничений может быть основанием для отказа в удовлетворении иска, и оценивать нужно и (а) действительность vs. притворность совершенной уступки, и (б) вопрос о том, не должен ли долг быть уплачен новому кредитору на специальный счет (читаем – оценить, как осуществлялись бы выплаты в отсутствие уступки).

❗️Допустимость выплат по уступке без использования специальных счетов суд не оценивал, но кажется очевидным, что обойти это требование на одном из звеньев цепочки платежей лицензиару / кредитору не удастся. Позиция ВС РФ следует логике валютных ограничений — замена стороны в обязательстве не позволяет избежать применимых ограничений.

Наша команда всегда рада помочь вам в структурировании, избегая нарушений валютного законодательства.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📈Получение прав на вступление в состав акционеров экономически значимой организации (ЭЗО)

Друзья, делимся с вами хорошим Письмом Минфина РФ.

📌 Напомним, что косвенные владельцы ЭЗО имеют право вступить в прямое владение ЭЗО вместо текущего акционера – иностранной холдинговой компании (ИХК).

❗️Несмотря на отсутствие прямой нормы в НК РФ по таким кейсам, Минфин РФ указал, что получение иностранным лицом права вступления в прямое владение ЭЗО не образует дохода в контексте п. 1 ст. 41 НК РФ. Кроме того, поскольку ни ИХК, ни ЭЗО источником получения такого права не признаются, основания для возникновения дохода у источника в РФ также отсутствуют.

🟥 Дополнительно указано, что в случае безвозмездного получения российской компанией (РусКо) от иностранного лица права на вступление в ЭЗО у РусКо формируется внереализационный доход (в общем случае).

Если вам необходимо качественное сопровождение реструктуризации бизнеса, мы с радостью поможем вам в этом вопросе 🤝

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Первый квартал 2025 однозначно можно считать успешным с точки зрения налогового сотрудничества стран Персидского / Арабского залива с другими государствами. Количество новостей впечатляет:

1⃣ ОАЭ подписали СОИДН с РФ (писали тут)
2⃣ Катар подписал СОИДН с Индией (заменив существующий с 1999 г.)
3⃣ Катар ратифицировал СОИДН с Саудовской Аравией
5⃣ Бахрейн ратифицировал СОИДН с Гонконгом
5⃣ Оман подписал СОИДН с Ираком

Активное развитие налоговой системы GCC, включая международную составляющую — еще один фактор, повышающий привлекательность региона для инвестиций и бизнес-экспансии.

➡️Наша команда сопровождает клиентов не только в ОАЭ, но и в других странах Залива. Обращайтесь

💼Quattor UAE — больше, чем ваш консультант

Пониженные ставки по НДС

▶️ Недавно на сайте ФНС РФ была опубликована краткая справка по периоду применения ставок 5% и 7% по НДС.

🖇 Делимся с вами основными положениями:

➡️Общий срок применения пониженных ставок – 12 последовательных налоговых периодов, т. е. 3 года

➡️Досрочное завершение такого срока возможно при получении освобождения от уплаты НДС (при снижении порогов выручки до 60 млн руб.)

➡️ Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает общий срок применения пониженных ставок, в отличие от освобождения от НДС

Если у вас все еще остались вопросы по переходным периодам и применению новых правил по НДС, доверьте их решением нам 🙌

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

🔊ФНС пояснила как отказаться от дробления

⬅️В конце 2024 года была введена амнистия, позволяющая избежать ответственности путем отказа от дробления. Подробнее можете ознакомиться здесь.

⏩Сейчас ФНС выпустила письмо, в котором перечислила конкретные способы такого отказа, а именно:

1️⃣Предоставить уведомление об отказе в применении УСН до 15 января того года, в котором лицо желает перейти на ОСН (см. пояснения ниже);

2️⃣Предоставить декларацию по налогу на прибыль с заполнением Листа 02 и его приложений установленным в письме ФНС способом;

3️⃣Предоставить декларацию по налогу на прибыль и пояснительную записку с указанием, что декларация предоставляется в рамках добровольного отказа от дробления.

Для добровольного отказа компаниям необходимо будет выбрать один из вышеописанных способов уведомления налоговой.

👆Если вы не успели подать уведомление до 15 января, то применить амнистию все еще можно - путем подачи декларации.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Внесудебный порядок списания налогов с физлиц

▶ В конце марта Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий применение внесудебного порядка для списания налоговых недоимок со счетов физических лиц.

🖇 Что это означает?

➡Налоговые недоимки физических лиц по налогам могут списываться с банковских счетов без судебного производства (как это было ранее).

➡Такой порядок может применяться только к налогам, которые не оспариваются налогоплательщиком. За ним сохраняется возможность подачи жалобы на решение о взыскании, на период рассмотрения которой списание приостанавливается.

➡Взыскание может быть осуществлено спустя полгода после истечения срока уплаты налога.

➡Списание производится банком на основании поступившего решения о взыскании задолженности. Если денежных средств на счетах не хватает, будут подключены судебные приставы и долг будет погашен за счет иного имущества.

Что следует предпринять?

➡Физлицам рекомендуется завести личный кабинет налогоплательщика и регулярно (не менее раза в 1-2 месяца) проверять наличие начисленных и неоплаченных налогов.

➡Физлица также могут установить себе несколько напоминаний о необходимости уплатить налоги вовремя, например, за несколько дней до 15 июля и 1 декабря в части уплаты НДФЛ и имущественных налогов физических лиц.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📄 Уступка прав требования - налог у источника

Друзья, делимся с вами Письмом Минфина РФ, в котором регулятор высказался о порядке обложения налогом у источника уступки прав требования.

✏ Минфин указал, что выплата вознаграждения за уступку прав требования подлежит обложению налогом у источника, поскольку доход по основному договору также бы подлежал налогообложению.

В письме рассматривалась уступка прав требования по договору аренды морского судна.

❗Мы полагаем, что Минфин может занимать аналогичную позицию и по иным доходам, подлежащим обложению налогом у источника (в частности, при уступке прав требования по займам (в части процентов), роялти и пр.).

📌 Рекомендуем учитывать этот аспект при планировании налоговой нагрузки, в том числе в рамках внутригрупповых транзакций (например, при реструктуризации).

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

Действительная стоимость долей ООО: определяем по-новому?

В Госдуму внесен Законопроект, который меняет порядок определения действительной стоимости доли (ДСД) при выходе участника / выкупе компанией ООО доли.

Напомним, что сейчас ДСД определяется исходя из чистых активов ООО.

Изменения же предполагают, что ДСД может также определяться по рыночной оценке, если выходящий участник (иной получатель ДСД) заявил об этом.

Если на дату выплаты ДСД оценка не завершена или не "согласована" сторонами, то:
1⃣ ООО выплачивает ДСД исходя из чистых активов;
2⃣ После завершения оценки / спора о её результатах ООО доплачивает либо получатель возвращает разницу.

🔸Оценщика вправе привлечь и ООО, и получатель ДСД. Законопроект не регулирует, кто оплачивает оценку.

Расчет по чистым активам часто приводит к спорам из-за заниженных, по мнению получателей, выплат. Новый механизм должен сократить количество таких судебных разбирательств и сделать процесс выкупа долей более прозрачным и справедливым.

Ранее мы писали, что Конституционный суд постановил внести изменения в НК РФ (порядок определения налогооблагаемого дохода, получаемого ООО при передаче имущества при выходе участника) — в этой части изменения пока ждем ⏳

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

🖥 ИТ-компании после реорганизации: а что со льготами?

Друзья, делимся достаточно важными разъяснениями Минфина по ИТ-льготам.

❓Можно ли применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам ИТ-компании, реорганизованной в 2025-2026 годах (в форме присоединения).

📌 Раньше НК РФ запрещал применение ИТ-льгот компаниям, реорганизованным после 01.07.2022 (кроме преобразования), но после правок в НК РФ появились исключения.

🧾 В чем суть:

1️⃣Если в 2025–2026 годах к ИТ-компании присоединилась другая ИТ-компания, то льготы у такой компании по налогу на прибыль и страховым взносам (5% и 7,6% соответственно) сохраняются.
2️⃣⚠️ Для этого нужно, чтобы у присоединившейся организации в 2024 году соблюдались общие условия для применения льгот (больше 70% ИТ-доходов и ИТ-аккредитация)

🎯 Пока исключения распространяются на случаи, когда реорганизация произошла в 2025-2026 годах. Остается открытым вопрос - распространит ли законодатель эти исключения на случаи реорганизации в будущем.

📌 Рекомендуем учитывать данные вопросы при планировании реструктуризации. От этого будет зависеть право на налоговые преференции.

💼 Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач.

🔔Новый налоговый законопроект

Минфин России подготовил законопроект, которым предлагается ввести ряд важных изменений для физических лиц.

1️⃣ Льгота "5-летнего" периода владения долями/акциями

❗️Планируется, что с 2026 года льгота по НДФЛ будет применима при соблюдении условий:
➡️только акции и доли российских организаций;
➡️не более 50% активов организации состоит из недвижимого имущества в РФ (в текущей редакции применение данного условия к долям неоднозначно);
➡️срок непрерывного владения акциями/долями превысил 5 лет (без изменений).

📎Льгота не будет применяться:
🔵при выходе из организации;
🔵при погашении долей или акций.

📌Напоминаем, что с 2025 г. освобождаемая от НДФЛ сумма «прибыли» не может превышать 50 млн руб.

2️⃣ Если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, предлагается его перенести на предшествующий рабочий день (сейчас срок переносится на первый рабочий день, следующий за сроком уплаты налога).

3️⃣ Дарение всех ценных бумаг и ПФИ будет освобождаться от НДФЛ только при дарении между близкими родственниками.

В текущей редакции освобождение от налога при дарении между близкими родственниками применимо только к акциям, доход от дарения иных ценных бумаг (не акций) и ПФИ освобождается от НДФЛ без дополнительных условий.

4️⃣ Предлагается уточнить, что при реализации ценных бумаг расходы на их приобретение признаются по методу ФИФО по соответствующему брокерскому счету.

5️⃣ Доходы личного фонда от доверительного управления имуществом, составляющем ПИФ, будут относиться к пассивным доходам.

📌Напоминаем, что для применения ставки 15% на прибыль ЛФ, пассивные доходы должны составлять более 90% от всех доходов ЛФ.

🏷Законопроектом также предлагается ввести новые льготные положения для семей с детьми, а также освободить от НДФЛ доходы в виде компенсаций в ряде случаев.

Мы будем следить за развитием данной инициативы.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📑Продолжаем разбираться в новом законопроекте Минфина

🔍 Что еще меняется:

1️⃣ Имущественные налоги:

❗️ Организации больше не будут обязаны самостоятельно считать сумму земельного и транспортного налога. Теперь это делают налоговые органы.

❗️ Новые сроки уплаты имущественных налогов (кроме налога на имущество, рассчитываемого от среднегодовой стоимости):
🟦 Налог: до 28-го марта (ранее было до 28-го февраля).
🟦 Авансовые платежи: до 28-го числа второго месяца после отчетного периода (ранее было до конца следующего месяца).

2️⃣ Страховые взносы для ИТ и радиоэлектроники:

❗️ Уточнение порядка применения льготного тарифа 7,6%.

Напомним, что сейчас НК РФ прямо не указано, с какого момента возможно применение льготного тарифа.

Минфин РФ занимает позицию, что данный тариф применяется с месяца получения аккредитации (при соблюдении доли профильных доходов ≥ 70%). Так, законопроектом предлагается закрепить в НК РФ такой порядок.

3️⃣ Продление ограничения на перенос убытков для целей налога на прибыль до конца 2030 г.

🔗 Ссылка на законопроект

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач