Суд снова не дал обойти контрсанкционные ограничения

📎 Делимся позицией ВС РФ по спору, в рамках которого был поднят вопрос об обходе контрсанкционных ограничений.

Фабула
1⃣ «недружественный» нерезидент (лицензиар) имел право требования к российскому должнику (лицензионный договор) и подал иск в российский суд;
2⃣ лицензиар уступил право аффилированному лицу – российскому ЮЛ (новый кредитор);
3⃣ новый кредитор продолжил судиться, по решению суда должник обязан заплатить роялти и проценты новому кредитору;
4⃣ должник платить не захотел и дошел до ВС РФ.

Что пошло не так?
По соглашению об уступке (лицензиар-новый кредитор) право уступлено по цене, равной сумме иска. Де-факто, новый кредитор выступил в роли агента по взысканию долга, потенциально подлежавшего специальному регулированию (выплаты на счета типа «О»), а нижестоящие суды применение ограничений не оценивали.

ВС РФ решил, что дело подлежит пересмотру, поскольку обход ограничений может быть основанием для отказа в удовлетворении иска, и оценивать нужно и (а) действительность vs. притворность совершенной уступки, и (б) вопрос о том, не должен ли долг быть уплачен новому кредитору на специальный счет (читаем – оценить, как осуществлялись бы выплаты в отсутствие уступки).

❗️Допустимость выплат по уступке без использования специальных счетов суд не оценивал, но кажется очевидным, что обойти это требование на одном из звеньев цепочки платежей лицензиару / кредитору не удастся. Позиция ВС РФ следует логике валютных ограничений — замена стороны в обязательстве не позволяет избежать применимых ограничений.

Наша команда всегда рада помочь вам в структурировании, избегая нарушений валютного законодательства.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📈Получение прав на вступление в состав акционеров экономически значимой организации (ЭЗО)

Друзья, делимся с вами хорошим Письмом Минфина РФ.

📌 Напомним, что косвенные владельцы ЭЗО имеют право вступить в прямое владение ЭЗО вместо текущего акционера – иностранной холдинговой компании (ИХК).

❗️Несмотря на отсутствие прямой нормы в НК РФ по таким кейсам, Минфин РФ указал, что получение иностранным лицом права вступления в прямое владение ЭЗО не образует дохода в контексте п. 1 ст. 41 НК РФ. Кроме того, поскольку ни ИХК, ни ЭЗО источником получения такого права не признаются, основания для возникновения дохода у источника в РФ также отсутствуют.

🟥 Дополнительно указано, что в случае безвозмездного получения российской компанией (РусКо) от иностранного лица права на вступление в ЭЗО у РусКо формируется внереализационный доход (в общем случае).

Если вам необходимо качественное сопровождение реструктуризации бизнеса, мы с радостью поможем вам в этом вопросе 🤝

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Первый квартал 2025 однозначно можно считать успешным с точки зрения налогового сотрудничества стран Персидского / Арабского залива с другими государствами. Количество новостей впечатляет:

1⃣ ОАЭ подписали СОИДН с РФ (писали тут)
2⃣ Катар подписал СОИДН с Индией (заменив существующий с 1999 г.)
3⃣ Катар ратифицировал СОИДН с Саудовской Аравией
5⃣ Бахрейн ратифицировал СОИДН с Гонконгом
5⃣ Оман подписал СОИДН с Ираком

Активное развитие налоговой системы GCC, включая международную составляющую — еще один фактор, повышающий привлекательность региона для инвестиций и бизнес-экспансии.

➡️Наша команда сопровождает клиентов не только в ОАЭ, но и в других странах Залива. Обращайтесь

💼Quattor UAE — больше, чем ваш консультант

Пониженные ставки по НДС

▶️ Недавно на сайте ФНС РФ была опубликована краткая справка по периоду применения ставок 5% и 7% по НДС.

🖇 Делимся с вами основными положениями:

➡️Общий срок применения пониженных ставок – 12 последовательных налоговых периодов, т. е. 3 года

➡️Досрочное завершение такого срока возможно при получении освобождения от уплаты НДС (при снижении порогов выручки до 60 млн руб.)

➡️ Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает общий срок применения пониженных ставок, в отличие от освобождения от НДС

Если у вас все еще остались вопросы по переходным периодам и применению новых правил по НДС, доверьте их решением нам 🙌

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

🔊ФНС пояснила как отказаться от дробления

⬅️В конце 2024 года была введена амнистия, позволяющая избежать ответственности путем отказа от дробления. Подробнее можете ознакомиться здесь.

⏩Сейчас ФНС выпустила письмо, в котором перечислила конкретные способы такого отказа, а именно:

1️⃣Предоставить уведомление об отказе в применении УСН до 15 января того года, в котором лицо желает перейти на ОСН (см. пояснения ниже);

2️⃣Предоставить декларацию по налогу на прибыль с заполнением Листа 02 и его приложений установленным в письме ФНС способом;

3️⃣Предоставить декларацию по налогу на прибыль и пояснительную записку с указанием, что декларация предоставляется в рамках добровольного отказа от дробления.

Для добровольного отказа компаниям необходимо будет выбрать один из вышеописанных способов уведомления налоговой.

👆Если вы не успели подать уведомление до 15 января, то применить амнистию все еще можно - путем подачи декларации.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Внесудебный порядок списания налогов с физлиц

▶ В конце марта Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий применение внесудебного порядка для списания налоговых недоимок со счетов физических лиц.

🖇 Что это означает?

➡Налоговые недоимки физических лиц по налогам могут списываться с банковских счетов без судебного производства (как это было ранее).

➡Такой порядок может применяться только к налогам, которые не оспариваются налогоплательщиком. За ним сохраняется возможность подачи жалобы на решение о взыскании, на период рассмотрения которой списание приостанавливается.

➡Взыскание может быть осуществлено спустя полгода после истечения срока уплаты налога.

➡Списание производится банком на основании поступившего решения о взыскании задолженности. Если денежных средств на счетах не хватает, будут подключены судебные приставы и долг будет погашен за счет иного имущества.

Что следует предпринять?

➡Физлицам рекомендуется завести личный кабинет налогоплательщика и регулярно (не менее раза в 1-2 месяца) проверять наличие начисленных и неоплаченных налогов.

➡Физлица также могут установить себе несколько напоминаний о необходимости уплатить налоги вовремя, например, за несколько дней до 15 июля и 1 декабря в части уплаты НДФЛ и имущественных налогов физических лиц.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📄 Уступка прав требования - налог у источника

Друзья, делимся с вами Письмом Минфина РФ, в котором регулятор высказался о порядке обложения налогом у источника уступки прав требования.

✏ Минфин указал, что выплата вознаграждения за уступку прав требования подлежит обложению налогом у источника, поскольку доход по основному договору также бы подлежал налогообложению.

В письме рассматривалась уступка прав требования по договору аренды морского судна.

❗Мы полагаем, что Минфин может занимать аналогичную позицию и по иным доходам, подлежащим обложению налогом у источника (в частности, при уступке прав требования по займам (в части процентов), роялти и пр.).

📌 Рекомендуем учитывать этот аспект при планировании налоговой нагрузки, в том числе в рамках внутригрупповых транзакций (например, при реструктуризации).

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач бизнеса.

Действительная стоимость долей ООО: определяем по-новому?

В Госдуму внесен Законопроект, который меняет порядок определения действительной стоимости доли (ДСД) при выходе участника / выкупе компанией ООО доли.

Напомним, что сейчас ДСД определяется исходя из чистых активов ООО.

Изменения же предполагают, что ДСД может также определяться по рыночной оценке, если выходящий участник (иной получатель ДСД) заявил об этом.

Если на дату выплаты ДСД оценка не завершена или не "согласована" сторонами, то:
1⃣ ООО выплачивает ДСД исходя из чистых активов;
2⃣ После завершения оценки / спора о её результатах ООО доплачивает либо получатель возвращает разницу.

🔸Оценщика вправе привлечь и ООО, и получатель ДСД. Законопроект не регулирует, кто оплачивает оценку.

Расчет по чистым активам часто приводит к спорам из-за заниженных, по мнению получателей, выплат. Новый механизм должен сократить количество таких судебных разбирательств и сделать процесс выкупа долей более прозрачным и справедливым.

Ранее мы писали, что Конституционный суд постановил внести изменения в НК РФ (порядок определения налогооблагаемого дохода, получаемого ООО при передаче имущества при выходе участника) — в этой части изменения пока ждем ⏳

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

🖥 ИТ-компании после реорганизации: а что со льготами?

Друзья, делимся достаточно важными разъяснениями Минфина по ИТ-льготам.

❓Можно ли применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам ИТ-компании, реорганизованной в 2025-2026 годах (в форме присоединения).

📌 Раньше НК РФ запрещал применение ИТ-льгот компаниям, реорганизованным после 01.07.2022 (кроме преобразования), но после правок в НК РФ появились исключения.

🧾 В чем суть:

1️⃣Если в 2025–2026 годах к ИТ-компании присоединилась другая ИТ-компания, то льготы у такой компании по налогу на прибыль и страховым взносам (5% и 7,6% соответственно) сохраняются.
2️⃣⚠️ Для этого нужно, чтобы у присоединившейся организации в 2024 году соблюдались общие условия для применения льгот (больше 70% ИТ-доходов и ИТ-аккредитация)

🎯 Пока исключения распространяются на случаи, когда реорганизация произошла в 2025-2026 годах. Остается открытым вопрос - распространит ли законодатель эти исключения на случаи реорганизации в будущем.

📌 Рекомендуем учитывать данные вопросы при планировании реструктуризации. От этого будет зависеть право на налоговые преференции.

💼 Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач.

🔔Новый налоговый законопроект

Минфин России подготовил законопроект, которым предлагается ввести ряд важных изменений для физических лиц.

1️⃣ Льгота "5-летнего" периода владения долями/акциями

❗️Планируется, что с 2026 года льгота по НДФЛ будет применима при соблюдении условий:
➡️только акции и доли российских организаций;
➡️не более 50% активов организации состоит из недвижимого имущества в РФ (в текущей редакции применение данного условия к долям неоднозначно);
➡️срок непрерывного владения акциями/долями превысил 5 лет (без изменений).

📎Льгота не будет применяться:
🔵при выходе из организации;
🔵при погашении долей или акций.

📌Напоминаем, что с 2025 г. освобождаемая от НДФЛ сумма «прибыли» не может превышать 50 млн руб.

2️⃣ Если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, предлагается его перенести на предшествующий рабочий день (сейчас срок переносится на первый рабочий день, следующий за сроком уплаты налога).

3️⃣ Дарение всех ценных бумаг и ПФИ будет освобождаться от НДФЛ только при дарении между близкими родственниками.

В текущей редакции освобождение от налога при дарении между близкими родственниками применимо только к акциям, доход от дарения иных ценных бумаг (не акций) и ПФИ освобождается от НДФЛ без дополнительных условий.

4️⃣ Предлагается уточнить, что при реализации ценных бумаг расходы на их приобретение признаются по методу ФИФО по соответствующему брокерскому счету.

5️⃣ Доходы личного фонда от доверительного управления имуществом, составляющем ПИФ, будут относиться к пассивным доходам.

📌Напоминаем, что для применения ставки 15% на прибыль ЛФ, пассивные доходы должны составлять более 90% от всех доходов ЛФ.

🏷Законопроектом также предлагается ввести новые льготные положения для семей с детьми, а также освободить от НДФЛ доходы в виде компенсаций в ряде случаев.

Мы будем следить за развитием данной инициативы.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

📑Продолжаем разбираться в новом законопроекте Минфина

🔍 Что еще меняется:

1️⃣ Имущественные налоги:

❗️ Организации больше не будут обязаны самостоятельно считать сумму земельного и транспортного налога. Теперь это делают налоговые органы.

❗️ Новые сроки уплаты имущественных налогов (кроме налога на имущество, рассчитываемого от среднегодовой стоимости):
🟦 Налог: до 28-го марта (ранее было до 28-го февраля).
🟦 Авансовые платежи: до 28-го числа второго месяца после отчетного периода (ранее было до конца следующего месяца).

2️⃣ Страховые взносы для ИТ и радиоэлектроники:

❗️ Уточнение порядка применения льготного тарифа 7,6%.

Напомним, что сейчас НК РФ прямо не указано, с какого момента возможно применение льготного тарифа.

Минфин РФ занимает позицию, что данный тариф применяется с месяца получения аккредитации (при соблюдении доли профильных доходов ≥ 70%). Так, законопроектом предлагается закрепить в НК РФ такой порядок.

3️⃣ Продление ограничения на перенос убытков для целей налога на прибыль до конца 2030 г.

🔗 Ссылка на законопроект

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

💰 Непропорциональные дивиденды

👆 Недавно Минфин выпустил письмо, в котором рассматривался вопрос расчета НДФЛ при распределении дивидендов не пропорционально доле участника.

📌 Так, Минфин отметил, что доходы физических лиц от долевого участия, полученные в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставкам 13% / 15% (а не 13%-22%).

Минфин глубоко не погружался в специфику соответствия выплачиваемой физическому лицу суммы понятию «дивиденды» с точки зрения ст. 43 НК РФ (в отличие от достаточно многочисленных аналогичных разъяснений по налогу на прибыль).

✔️ Несмотря на то, что в разъяснении приведены только прямые нормы НК РФ и нет каких-либо рассуждений / заключений самого Минфина, на наш взгляд, оно может рассматриваться как положительное.

Если у вас есть спорные вопросы в отношении корректности расчета налогов при выплате дивидендов или применении льготной ставки при таких выплатах, мы всегда рады помочь.

💼 Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Нововведения в порядке исправления ошибок

📎 При обнаружении ошибок в уже поданных декларациях, которые привели к переплате налога, налогоплательщики имеют право отразить корректировку в текущем периоде.

Начали возникать вопросы о возможности таких корректировок, учитывая, что с 2025 года ставка по налогу на прибыль возросла до 25%.

✉️ Минфин уже высказывался против, ведь признание в 2025 году сформированных в 2024 году (и ранее) расходов приведет к потерям бюджета.

⚡️Минфин также выступил с инициативой внести поправки в НК РФ, по которым использование права исправления ошибки невозможно, если в периоде её совершения ставка по налогу была меньше, чем в периоде её выявления и исправления.

↖️ С другими предложениями Минфина можно ознакомиться в предыдущих постах.

🔔Проект еще не внесен в Государственную Думу, мы будем следить за статусом рассмотрения и держать вас в курсе.

💼Команда Quattor Advisory — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач — ваш надежный партнер в решении ежедневных и стратегических задач

Очень ждем!

🖇Вчера в Госдуму РФ был внесен Законопроект на ратификацию нового СОИДН с ОАЭ.

Напомним, что если Законопроект будет принят до 31.12.2025 (и Правительство ОАЭ аналогично ратифицирует Соглашение), СОИДН вступит в силу с 1 января 2026 года.

📎О том, какие ставки налога у источника установлены СОИДН писали здесь.

💼Quattor UAE — больше, чем ваш консультант