Податкове резидентство: як українцям платити податки за кордоном?
В залежності від особливостей податкового законодавства кожної країни, місце сплати податків залежить від місця отримання доходу, виду самого доходу, податкового резидентського статусу особи, що отримує дохід.
Фізична особа має сплачувати податки в Україні, якщо підпадає хоча б під один із критеріїв:
▪️наявність тісних особистих чи економічних зв'язків (центр життєвих інтересів) в Україні;
▪️перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом податкового року;
▪️місце постійного проживання в Україні членів сім'ї;
▪️місце реєстрації фізособи, як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП).
Отже, невідповідність цим критеріям дозволяє змінити податковий резидентський статус та розглянути іншу країну як місце сплати податків.
В залежності від особливостей податкового законодавства кожної країни, місце сплати податків залежить від місця отримання доходу, виду самого доходу, податкового резидентського статусу особи, що отримує дохід.
Фізична особа має сплачувати податки в Україні, якщо підпадає хоча б під один із критеріїв:
▪️наявність тісних особистих чи економічних зв'язків (центр життєвих інтересів) в Україні;
▪️перебування в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом податкового року;
▪️місце постійного проживання в Україні членів сім'ї;
▪️місце реєстрації фізособи, як суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП).
Отже, невідповідність цим критеріям дозволяє змінити податковий резидентський статус та розглянути іншу країну як місце сплати податків.
Різниця між ліквідації ФОП та ліквідацію юридичної особи
Процедура ліквідації ФОП, яка існувала раніше, нагадувала ліквідацію юридичної особи, наприклад, тим, що між повідомленням про намір ліквідувати ФОП та фактичним виключенням підприємця з реєстру проходив час, протягом якого підприємець проводив розрахунки з податковою, Пенсійним та іншими фондами, а також с кредиторами та найманими працівниками. Лише наявність інформації про зняття з обліку в податковій та фондах була підставою для остаточного позбавлення підприємця його статусу. Тепер держреєстратор проводить необхідні дії щодо внесення до реєстру запису про ліквідацію ФОП без розгляду будь-яких інших документів, крім вже зазначених, і протягом 24 годин з часу прийняття заяви. Щодо податкової, то законом встановлений безумовний обов’язок зняти з податкового обліку підприємця тільки на підставі запису в держреєстрі про ліквідацію. Проте на практиці цього не відбувається. Підприємець повинен звернутися до податкової з заявою про зняття його з обліку.
Процедура ліквідації ФОП, яка існувала раніше, нагадувала ліквідацію юридичної особи, наприклад, тим, що між повідомленням про намір ліквідувати ФОП та фактичним виключенням підприємця з реєстру проходив час, протягом якого підприємець проводив розрахунки з податковою, Пенсійним та іншими фондами, а також с кредиторами та найманими працівниками. Лише наявність інформації про зняття з обліку в податковій та фондах була підставою для остаточного позбавлення підприємця його статусу. Тепер держреєстратор проводить необхідні дії щодо внесення до реєстру запису про ліквідацію ФОП без розгляду будь-яких інших документів, крім вже зазначених, і протягом 24 годин з часу прийняття заяви. Щодо податкової, то законом встановлений безумовний обов’язок зняти з податкового обліку підприємця тільки на підставі запису в держреєстрі про ліквідацію. Проте на практиці цього не відбувається. Підприємець повинен звернутися до податкової з заявою про зняття його з обліку.
В яких випадках Пенсійний фонд не проводить перевірку
На відміну від податкової, Фонд не в усіх випадках проводить перевірку. Перевірка не проводиться за наявності одночасно наступних умов:
▪️якщо підприємцем подана звітність з «нулями»;
▪️якщо підприємець з 2011 року не використовував найманих працівників;
▪️якщо у контролюючому органі відсутня інформація щодо нарахування (виплати) підприємцю доходів, які є базою нарахування єдиного внеску;
▪️якщо підприємець не має заборгованості зі сплати ЄСВ;
▪️якщо підприємець знімається з обліку після проведення перевірки (у разі її проведення) та здійснення остаточного розрахунку зі сплати ЄСВ.
Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників.
Повідомляти держреєстратора про зняття з обліку не треба – цю інформацію йому нададуть відповідні органи.
На відміну від податкової, Фонд не в усіх випадках проводить перевірку. Перевірка не проводиться за наявності одночасно наступних умов:
▪️якщо підприємцем подана звітність з «нулями»;
▪️якщо підприємець з 2011 року не використовував найманих працівників;
▪️якщо у контролюючому органі відсутня інформація щодо нарахування (виплати) підприємцю доходів, які є базою нарахування єдиного внеску;
▪️якщо підприємець не має заборгованості зі сплати ЄСВ;
▪️якщо підприємець знімається з обліку після проведення перевірки (у разі її проведення) та здійснення остаточного розрахунку зі сплати ЄСВ.
Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників.
Повідомляти держреєстратора про зняття з обліку не треба – цю інформацію йому нададуть відповідні органи.
Особливості ліквідації фізичної особи підприємця
День внесення інформації про закриття ФОП до ЄДР не співпадає з датою зняття з обліку підприємця як платника податку та ЄСВ, а сам факт внесення інформації до ЄДР є лише підставою для початку процедури ліквідації ФОП, незважаючи на формулювання такої інформації. Зняттю з обліку платника податків і ЄСВ передують перевірки контролюючих органів, і до них треба підготуватись завчасно, до подачі заяви держреєстратору, і досить ґрунтовно, зважаючи на те, що приватних підприємців перевіряють рідко і нерегулярно, отже, помилок за період, що перевіряється (наприклад, податкова перевірятиме період у 1095 днів, що передував отриманню інформації про припинення діяльності) може бути виявлено немало, а відтак можуть бути нараховані суми фінзобов’язань та санкцій.
Останньою дією підприємця після отримання довідок про зняття з обліку в податковій та фондах є закриття рахунків в банках.
День внесення інформації про закриття ФОП до ЄДР не співпадає з датою зняття з обліку підприємця як платника податку та ЄСВ, а сам факт внесення інформації до ЄДР є лише підставою для початку процедури ліквідації ФОП, незважаючи на формулювання такої інформації. Зняттю з обліку платника податків і ЄСВ передують перевірки контролюючих органів, і до них треба підготуватись завчасно, до подачі заяви держреєстратору, і досить ґрунтовно, зважаючи на те, що приватних підприємців перевіряють рідко і нерегулярно, отже, помилок за період, що перевіряється (наприклад, податкова перевірятиме період у 1095 днів, що передував отриманню інформації про припинення діяльності) може бути виявлено немало, а відтак можуть бути нараховані суми фінзобов’язань та санкцій.
Останньою дією підприємця після отримання довідок про зняття з обліку в податковій та фондах є закриття рахунків в банках.
Чому варто звернутися за послугою "Ліквідація фізичної особи-підприємця" до Global Consulting
Ви отримаєте наступне:
▪️Пакет документів з актом перевірки ДПС.
▪️Копію акту звірки з ПФУ (Пенсійний фонд України).
▪️Опис щодо подання документів для реєстрації припинення ФОП з Центру надання адміністративних послуг.
▪️Виписку з ЄДР (Єдиний державний реєстр) про реєстрацію припинення ФОП.
▪️Виписку з реєстру про зняття ФОП з обліку платників єдиного внеску на соціальне страхування.
Ви отримаєте наступне:
▪️Пакет документів з актом перевірки ДПС.
▪️Копію акту звірки з ПФУ (Пенсійний фонд України).
▪️Опис щодо подання документів для реєстрації припинення ФОП з Центру надання адміністративних послуг.
▪️Виписку з ЄДР (Єдиний державний реєстр) про реєстрацію припинення ФОП.
▪️Виписку з реєстру про зняття ФОП з обліку платників єдиного внеску на соціальне страхування.