❗️Денонсация СОИДН с Нидерландами

Да друзья, вы не ослышались.

Буквально только что Премьер-министр РФ Михаил Мишустин одобрил законопроект о денонсации соглашения России и Нидерландов об избежании двойного налогообложения.

Для окончательного разрыва соглашения данный законопроект должен быть принят Госдумой в трех чтениях, одобрен Совфедом и подписан Президентом. После чего не позднее 30 июня 2021 года в адрес Нидерландов должно быть направлено уведомление о денонсации. Если все эти процедуры будут выполнены, то соглашение утратит силу с 1 января 2022.

Напомним, что Россией, в рамках поручения Владимира Путина, уже велись переговоры с несколькими странами (Кипр, Мальта, Люксембург) о внесении изменений в СОИДН, предусматривающих повышение налога у источника до 15% (в отношении дивидендов и процентов) и они принесли свои плоды - соглашения были пересмотрены.

Также напомним, что, несмотря на то, что в похожем с Нидерландами положении в 2020 году оказался Кипр, это не привело к разрыву соглашения.

Друзья, продолжаем следить за развитием событий :)

Stay tuned

⚡️ Президентом подписан закон о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Нидерландами. Действие соглашения может прекратиться уже с 1 января 2022 года при условии, что в адрес государственных органов Нидерландов будут направлены уведомления до 30 июня 2021 года. Будем следить за развитием событий!

❗️Валютную выручку можно не репатриировать?

На днях Госдумой в первом чтении был принят законопроект, предлагающий с 1 июля 2021 года отменить требование о репатриации валютной выручки за переданные нерезидентам товары (работы, услуги), в том числе переданную им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них).

Данные положения будут распространяться и на ранее заключенные контракты, обязательства по которым не были исполнены до 1 июля 2021 года.

При этом резидентов обяжут предоставить информацию об исполнении контрактов (путем получения денежных средств или иным способом).

Напомним, что согласно действующим правилам к иным исполнениям контрактов относятся зачет встречных требований, уступка и новация.

Конечно, не все так гладко. Простое прощение нерезиденту задолженности по договору или неисполнение договора нерезидентом без возврата оплаты все еще будет являться нарушением валютного законодательства, что, соответственно, повлечет за собой штрафные санкции.

Кроме того, предлагаемые положения, смягчающие требования к репатриации валютной выручки, не относятся к договорам займа, к контрактам сырьевого экспорта, а также к некоторым видам товаров в соответствии с номенклатурой ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что смягчение валютного контроля за несырьевым экспортом было предложено Президентом в рамках послания Федеральному Собранию РФ.

Продолжаем следить за развитием событий 😊

💻 Кипрский реестр бенефициаров

Что произошло?
Друзья! 16 марта 2021 года был создан Кипрский реестр конечных бенефициаров (UBO). Этот шаг был сделан в рамках присоединения Кипра в начале 2021 года к 5-ой директиве Евросоюза (ЕС 2018/843) по борьбе с отмыванием денежных средств от 30 мая 2018 года (5 AMLD). Требования европейского союза были имплементированы в Кипрский закон о противодействии легализации (отмыванию) денежных средств.

Кто признается UBO?
UBO признается лицо, прямо или косвенно владеющее более 25% акций/долей компании или контролирующее компанию иным образом. Если не удается определить UBO по указанным признакам, им признается лицо, занимающее старшую руководящую должность в компании.

Кто обязан подавать данные в реестр?
Кипрские компании самостоятельно несут ответственность за предоставление информации в реестр.
При этом компании, созданные до 16 марта 2021 года, обязаны внести данные о конечных бенефициарах в реестр до середины сентября 2021 года.
Компании, созданные после 16 марта 2021 года, обязаны раскрыть бенефициаров в течение 30 дней.
Обращаем внимание, что на данный момент (и до сентября 2021 года) штрафных санкций за непредоставление информации на предусмотрено.

Кто освобожден от раскрытия UBO?
От данной обязанности освобождены компании, акции которых котируются на бирже и которые подпадают под требования законодательства ЕС о раскрытии информации, а также зарубежные компании и компании, в отношении которых на момент вступления в силу соответствующих законодательных норм о раскрытии на Кипре была инициирована процедура ликвидации.

Какие данные передаются?
В отношении физических лиц:
• имя, фамилия, дата рождения, гражданство, адрес проживания, номер и страна выдачи документа, удостоверяющего личность;
• доля и порядок участия в компании;
• дата внесения информации о лице в качестве UBO компании в Реестр;
• дата внесения изменений в сведения о UBO.

В отношении фонда, траста или публичной компании:
• наименование;
• регистрационный номер;
• страна регистрации;
• юридический адрес
• порядок и доля участия в компании;
• дата начала/ изменения доли/ прекращения участия.

Кто имеет доступ к реестру UBO?
До конца 2021 года доступ к информации будут меть только компетентные органы по запросу. ЗАТЕМ ИНФОРМАЦИЮ СМОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ЛЮБОЕ ЛИЦО ЗА 3,5 ЕВРО.
При этом в открытом доступе будет только ФИО, дата рождения, гражданство, страна проживания, доля участия в компании и способ ее получения.

Вывод
Кипр взял курс на повышение прозрачности структур владения кипрских компаний. В связи с этим мы рекомендуем провести анализ существующих структур на предмет корректности данных о UBO и структуры в целом, а также, при необходимости, на предмет возможных вариантов изменения структуры, если раскрытие UBO противоречит коммерческим целям структуры.

Мы с удовольствием поможем вам разобраться с нововведениями 😊

(UPDATE) ❗️ Валютную выручку можно не репатриировать?

Друзья, законопроект об отмене требования о репатриации валютной выручки, обзор которого мы делали ранее, был подписан Президентом РФ и вступил в силу 1 июля 2021 года.

Напомним, что данный закон отменяет требование о репатриации валютной выручки за переданные нерезидентам товары (работы, услуги), в том числе переданную им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них).

При этом отмена репатриации валютной выручки не относится к договорам займа, к контрактам сырьевого экспорта, а также к некоторым видам товаров в соответствии с номенклатурой ВЭД ЕАЭС.

👨‍💻 Администрирование физических лиц-крупнейших налогоплательщиков

Друзья, в начале прошлой недели (05.07.2021) вступил в силу Приказ ФНС, определяющий порядок налогового администрирования физических лиц-крупнейших налогоплательщиков.

Согласно данному Приказу налоговое администрирование физических лиц возложено на МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №10.

Кроме того, Приказ также устанавливает, что к крупнейшим налогоплательщикам относятся физические лица, суммарный объем полученных доходов которых за год превышает 500 миллионов рублей. При этом физическое лицо может быть отнесено к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за два года из предшествующих четырех лет.

Таким образом, налоговые органы планомерно продолжают реформу налогового администрирования, начатую еще в 2018 году.

Продолжаем следить за развитием событий 😊

⚖️ Вклад в имущество зачетом или все-таки прощение долга?

Совсем недавно АСГМ принял решение по делу «Воздушных Ворот Северной Столицы» (далее – «ВВСС»).

Суть дела

Изначально существовавший долг ВВСС по займу, полученному от третьих лиц, был переведен на единственного участника ВВСС.

Единственный участник, в свою очередь, для целей увеличения чистых активов ВВСС решил сделать вклад в имущество ВВСС в сумме равной переведенному долгу и стороны зачли однородные требования без фактического движения денежных средств.

Позиция суда

Суд поддержал главные аргументы налогового органа:

• Вклад в имущество, согласно нормам гражданского законодательства, должен быть произведен деньгами. В связи с чем отсутствие фактической передачи денег не соответствует критериям вклада в имущество;

• Начисленные суммы процентов учитывались в расходах, однако ввиду отсутствия фактической выплаты, сумму таких процентов необходимо включить в состав внереализационных доходов;

• Совершение сделок в ограниченные сроки, принятие решения единственным участником и отсутствие движения денежных средств свидетельствовали о прощении долга и получении необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).

При этом сам факт увеличения чистых активов ВВСС не оспаривался и попросту был проигнорирован налоговой и судом.

Равно как было проигнорировано недавнее Определение СКЭС ВС РФ от 02.10.2019 № 307-ЭС19-8719, в котором по аналогичному спору коллегия пришла к выводу, что зачет является фактической выплатой, но никак не прощением.

Вывод

Таким образом, выводы АСГМ по делу ВВСС отличаются от выводов, сделанных судами по схожим делам.

По нашему мнению, данное решение оставило больше вопросов, чем ответов. С учетом противоположной позиции СКЭС ВС РФ по аналогичному вопросу, ждем пересмотра данного дела с выстраиванием более стройной позиции.

Продолжаем следить за развитием событий 😊

👨🏻‍⚖️ Срок владения vs. реорганизация

Неделю назад АСГМ приняло решение по делу ПАО «Новороссийский морской торговый порт» (НМТП), подержав позицию налогоплательщика и позволив сэкономить ему 6 млрд. руб.

Суть дела

Налоговая попыталась оспорить применение льготной ставки 0% при продаже долей дочерней компании НМТП и доначислить около 6 млрд. руб., посчитав, что критерий срока владения долями не соблюден.

Позиция налоговой основана на том, что «НМТП» в 2006-2007 гг. приобрела акции дочки, а в 2019 г. продала уже доли той же дочки (в 2017 году АО было преобразовано в ООО).

Налоговая настаивала, что срок владения долями должен исчисляться с момента реорганизации, т.е. с момента государственной регистрации нового юридического лица.

Однако суд такую позицию не поддержал, а ссылки налоговой инспекции на судебную практику и нововведения в НК РФ отклонил.

Вывод

Данное решение интересно тем, что АСГМ истолковал действующую с 01.01.2020 года налоговую норму (п. 6 ст. 284.2 НК РФ) с учетом гражданского права и судебной практики. При этом суд исходил из явной воли законодателя, направленной на поощрение долгосрочных инвестиций, проводя аналогию с применением ставки 0% к дивидендам при владении акциями (долями) более года.

Так, по мнению суда, реорганизация в форме преобразования не прерывает (и ранее не прерывала) срок владения акциями/долями, а законодатель с 2020 года не изменил данную норму, а лишь закрепил ее в НК РФ.

При этом остаётся загадкой, чем руководствовался налоговый орган, оспаривая данное положение. Возможно посчитал, что раз уточняющие положения действуют с 2020 года, то в предыдущих периодах реорганизация прерывала срок владения акциями (долями). 🤷‍♂️ Кроме того, возможно, свою роль сыграла сумма доначислений в размере 5,8 млрд. руб.💰

Как всегда, продолжаем следить за развитием событий😉

Удерживать или не удерживать – вот в чем вопрос❓

В августе Минфин выпустил письмо о порядке обложения налогом у источника процентных доходов, выплачиваемых филиалами иностранных компаний в пользу иностранных кредиторов.

В письме указано, что налог у источника с такого процентного дохода удерживать не нужно, поскольку положения ст. 309 НК РФ относятся исключительно к российским организациям, которыми филиалы не являются.

Однако с 2022 г. положения данной статьи дополняются новым пунктом, согласно которому налог у источника необходимо будет удерживать и филиалу, если задолженность возникла в связи с его деятельностью.

На наш взгляд удивительно, что Минфин противоречит своей же позиции, изложенной ранее, которой придерживались многие налогоплательщики, удерживая налог. При этом по «новой» логике Минфина, такие выплаты не подлежали и не подлежат налогообложению до вступления в силу соответствующих поправок в НК с 2022 года.

Важно отметить, что такой же позиции придерживается и законодатель, поскольку в пояснительной записке к законопроекту, вносящему данные изменения, указано, что перечень доходов иностранных компаний дополняется новым основанием, а не уточняются имеющиеся.

💔Швейцарский СОИДН следующий в очереди

Друзья, процесс внесения изменений в СОИДН не прекращается.

На прошлой неделе Минфин РФ направил предложение по пересмотру положений соглашения в адрес Швейцарии.

По словам замминистра финансов Алексея Сазанова переговоры должны начаться уже в октябре.

Условия аналогичны тем, которые были предложены Кипру, Люксембургу, Мальте и Нидерландам: рост базовой ставки налога на дивиденды и проценты до 15%.

На данный момент не ясно, по какому пути пойдут переговоры, но с учетом расторгнутого СОИДН с Нидерландами, полагаем, что Россия и на этот раз не пойдет на уступки.

Напомним, что, как ранее заявлял Алексей Сазанов, следующими юрисдикциями по пересмотру СОИДН будут Гонконг и Сингапур.

Друзья, продолжаем следить за развитием событий :)

Stay tuned

🧮 НДС по услугам будет определяться по покупателю?

Именно такую инициативу Минфин РФ изложил в Основных направлениях налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики на 2022-2024 гг. с целью упрощения порядка определения места реализации услуг (работ).

Законодатель предлагает считать РФ местом реализации всех работ (услуг), если покупателем является лицо, действующее в РФ. В таком случае покупатель будет обязан уплачивать НДС в бюджет в качестве налогового агента.

При этом не исключается возможность самостоятельной уплаты российского НДС иностранным поставщиком в случае его добровольной налоговой регистрации.

Минфину РФ ещё предстоит проработать вопрос об изменении порядка определения места реализации работ (услуг) в рамках ЕАЭС. Однако на согласование данных положений может потребоваться определенное время.

Друзья, продолжаем следить за развитием событий 😉

💻Цикл заметок по налоговым льготам в сфере IT

Друзья, с 2021 года вступил в силу так называемый «налоговый IT маневр», предусматривающий льготы по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам для IT отрасли.

Специально для вас мы начинаем короткий цикл заметок, касающихся неочевидных практических вопросов, возникающих при применении налоговых льгот в сфере IT, а также нюансов в подготовке документов и правовой позиции.

На практике мы видим, что чаще всего компании сталкиваются со следующими вопросами:

1) Формулировки договоров, которые могут быть важны для применения льгот;

2) Трактовка и содержание таких понятий как «адаптация», «модификация» и других, а также механизм расчета 90% дохода от IT деятельности;

3) Какую информацию могут и имеют право запрашивать налоговые органы для анализа правомерности применения IT льгот.

У нас есть готовые ответы на эти и многие другие вопросы, а также рекомендации для IT компаний, которыми мы вкратце поделимся с вами уже на этой неделе 😉

💻Цикл заметок по налоговым льготам в сфере IT (1/3). Формулировки договоров

Для применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам законодатель установил, помимо прочих, требование в отношении доли дохода, получаемого компанией от IT деятельности (не менее 90%).

По нашему опыту некоторые типовые договоры могут не содержать требуемых формулировок. Кроме того, при работе с государственными заказчиками формулировки договоров не всегда могут соответствовать реально оказываемым IT услугам в силу специфики их требований.

В результате, при проведении проверки обоснованности применения льгот, налоговые органы могут исключить доход по данным договорам из расчета дохода от IT деятельности и отказать в применении льготы вне зависимости от реального характера оказываемых услуг.

Для минимизации такого риска мы рекомендуем провести оценку всех договоров на предмет соответствия формулировок требованиям законодательства (с учетом доступной практики).

Мы будем рады помочь вам в разработке правильных формулировок, не вызывающих вопросов у налоговых органов, и полностью соответствующих фактически оказываемым услугам😉

💻Цикл заметок по налоговым льготам в сфере IT (2/3). Адаптация, модификация, расчет дохода от IT деятельности

Расчет доли доходов от IT деятельности имеет следующие особенности.

В такие доходы могут быть включены доходы от:
• Реализации экземпляров ПО только собственной разработки;
• Услуг по разработке, адаптации и модификации ПО собственной разработки и/или третьих лиц;
• Услуг по установке, тестированию и сопровождению ПО собственной разработки и/или третьих лиц, если такое ПО было адаптировано или модифицировано самой компанией.

При этом особенную сложность представляет определение конкретных IT услуг, относящихся к «Адаптации», «Модификации», «Установке», «Тестированию» или «Сопровождению», поскольку ни налоговое, ни гражданское законодательство не дают четких определений.

От трактовки данных понятий прямо зависит право на применение налоговых льгот, поскольку налоговые органы потенциально могут оспорить отнесение фактически оказываемых услуг к IT деятельности и исключить соответствующие доходы из расчета.

Мы изучили существующие на данный момент разъяснения Минфина РФ, Минцифры РФ, а также соответствующие ГОСТы и будем рады помочь вам в определении конкретных IT услуг, позволяющих применять налоговые льготы и минимизировать риск спора с налоговыми органами😉

💻Цикл заметок по налоговым льготам в сфере IT (3/3). Информация, запрашиваемая налоговыми органами для анализа правомерности применения IT льгот

В рамках налоговой проверки могут быть запрошены следующие документы, подтверждающие правомерность применения заявленных налоговых льгот:
1) Запись в реестре Минцифры РФ;
2) Расчет-подтверждение соблюдения критерия по доле доходов от ИТ-деятельности. Вместе с таким расчетом могут быть также запрошены сами договоры и первичные документы;
3) Корректность предоставленных в рамках расчета по страховым взносам данных о среднесписочной численности сотрудников (может быть подтверждено налоговыми органами самостоятельно).

При этом в отношении НДС, формально, предоставляется освобождение от налогообложения, а не льгота, следовательно, в рамках, например, камеральной проверки, у налогоплательщика отсутствует обязанность подтверждать освобождение от НДС.

Однако поскольку на практике существует позиция налоговых органов и судов, где освобождение от НДС признается именно льготой, мы все же рекомендуем предоставить договоры, акты и счета-фактуры, подтверждающие факт передачи исключительных прав, а также прав на использование ПО.

Мы будем рады помочь вам провести анализ имеющихся документов с точки зрения достаточности для подтверждения права на применение налоговых льгот/освобождения и минимизировать оспаривания правомерности применения льгот 😉

Друзья, мы завершаем наш цикл заметок по налоговым льготам в сфере IT. Надеемся, что они были актуальными для вас и помогут избежать ошибок при составлении документов и общении с налоговыми органами.

🏆 Делимся успехом

Друзья!

Спешим поделиться успехом - команде Quattor Advisory вновь удалось в рамках досудебного урегулирования спора снизить значительную сумму штрафа физическому лицу за несвоевременную подачу уведомлений о КИК в 2 раза.

Тем самым хотим обратить ваше внимание, что в подобных ситуациях оспаривание возможно, и даже нужно, без обращения в суд :)

Пишите нам, мы будем рады вам помочь!

Друзья, всем добрый день! Если у вас имеются контролируемые иностранные компании (КИК), то до 4 мая этого года (ввиду того, что 30 апреля 2022 - выходной день) вы должны подать в налоговые органы уведомление о КИК. Штраф за неподачу уведомления составляет 500 тыс. рублей за каждую компанию + ещё 500 тыс. за непредставление финансовой отчётности.

Друзья!

Хотели бы привлечь вас в небольшой интерактив в пятницу вечером:)

Сейчас мы разрабатываем новый ИТ-продукт, который должен позволить упростить подготовку уведомлений КИК.

В связи с этим хотели попросить вас поучаствовать в опросе с вариантами названий (возможно выбрать несколько вариантов:))