💰 НДФЛ с дохода от инвестиций. Часть I

Конец года – ответственный момент с точки зрения уплаты налогов. Поэтому решил обновить ваши знания о том, как исчисляется и уплачивается НДФЛ. Сделаю это в ближайшей серии постов.

Как брокеры и УК удерживают налоги
Брокеры/УК являются налоговыми агентами своих клиентов практически по всем перечисляемым доходам (операции с ценными бумагами, ПФИ, РЕПО и иное). Что это значит? Всё просто: они должны рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ «от вашего имени» с тех доходов, которые вы получили по брокерским счетам или счетам ДУ.

При этом «триггером» для расчёта и удержания налогов являются:
- Частичный вывод средств со счёта.
- Закрытие счёта (расторжение договора брокерского обслуживания или ДУ).
- Окончание налогового периода (календарного года).

Инвесторы часто сталкиваются с удержанием налога при выводе денег. Здесь важно понимать, что налог удерживается НЕ С СУММЫ ВЫВОДА, а нарастающим итогом с начала года по всем операциям и договорам (кроме ИИС). Например, на сегодня накопленный НДФЛ с операций = ₽12 (то есть ваша текущая прибыль составляет ₽80 рублей и с неё полагается 15% налог). Вы решили вывести со счета ₽50.  Брокер/УК удержит с вас не 15% от ₽50 (т.е. ₽7,5), а именно ₽12.

Если сумма налога, которую с вас необходимо удержать, окажется больше, чем сумма вывода, то удержано будет 13-15%, а не вся сумма вывода.

Итоговое удержание налога происходит в самом начале года, следующего за отчётным. По окончании календарного года с брокерских счетов или счетов ДУ ваш налоговый агент попытается списать налог.

Налог будет удержан за счёт рублей, находящихся на счёте. Если на вашем счёте нет рублёвого остатка (а есть, например, юани, облигации, акции, паи фондов), управляющий может продать часть активов, чтобы заплатить налог (а вот брокер этого не сделает, т.к. не вправе самостоятельно совершать сделки с вашими активами).

Таким образом, здесь возможна следующая «вилка»:
На вашем счёте достаточно рублей для уплаты налога. В этом случае агент удержит налог в полном объёме.

На вашем счёте есть рублёвый остаток, но он недостаточен для того, чтобы заплатить налог в полном объёме. Тогда агент спишет доступную сумму, а затем до 30 января будет пытаться удержать остаток налога с любого рублевого пополнения.

На вашем счёте нет рублёвого остатка, и вы не пополните счёт до 30 января. Тогда агент не сможет удержать налог (полностью или частично), сообщит об этом в ФНС и вам придётся уплатить налог самостоятельно не позднее 1 декабря по уведомлению от ФНС (придёт в личный кабинет).

Проверить вашу налоговую задолженность можно по справке 2-НДФЛ от брокера/УК в графе «сумма неудержанного налога».

Что происходит при неудержании налога агентом?
Осенью ФНС традиционно исчисляет имущественные налоги, налоги по вкладам и пересчитывает имеющуюся у налогоплательщиков общую задолженность. По результатам последние получают уведомления о необходимости уплаты НДФЛ. Далее всё просто – это уведомление нужно оплатить до 1 декабря. Если не уложиться в этот срок – будут пени и штрафы.

С тех пор, как в РФ появилась «двойная» шкала НДФЛ (13% и 15%), инвесторам иногда приходится доплачивать налог даже в том случае, когда налоговые агенты удержали всё, что были должны.

Почему так происходит? Как правило из-за того, что доход инвестора за год превысил ₽5 млн., а каждый отдельный налоговый агент удерживал 13% как с первых ₽5 млн. Так положено по закону. А далее ФНС, собрав данные от всех источников, пересчитывает налог и доначисляет 2% с суммы, превышающей ₽5 млн.

Поэтому не стоит паниковать, если вы, считая, что налоги с вас уже удержали, вдруг получаете квитанцию о доплате НДФЛ. Нужно просто разобраться. Возможно, это произошло по той причине, что ваш совокупный доход за год превысил ₽5 млн, а налоговые агенты удерживали налог по ставке 13%.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Скоро продолжим.

#НДФЛ

💰 НДФЛ с дохода от инвестиций. Часть II

В предыдущем посте цикла мы остановились на том, что с введением «двойной» ставки (13% и 15%) налоговая служба в конце года может произвести перерасчёт НДФЛ и прислать вам квитанцию о необходимости доплаты налога. Давайте разберёмся, как именно происходит этот перерасчёт.

На самом деле, процесс довольно прост. ФНС пересчитывает налоговую базу тех налогоплательщиков, общий годовой доход которых превысил ₽5 млн. Цель - обеспечение уплаты налогов в полном объёме.

Например, допустим, в 2023 г. вы получили следующие доходы:
₽3 млн от операций с ценными бумагами в РФ (брокер/УК удержали с вас налог по ставке 13% в сумме ₽390 тыс.)
+
₽4 млн в виде заработной платы (работодатель удержал с вас налог по ставке 13% в сумме ₽520 тыс.).

Других доходов не было.

Очевидно, что ваш общий доход составил ₽7 млн, что больше ₽5 млн.

Оба ваших налоговых агента (брокер/УК и работодатель) удержали с вас НДФЛ, но по ставке 13%, так как не имели оснований для применения ставки 15%. Доход, полученный у каждого из агентов не превышал ₽5 млн, а ваши доходы за «периметром ответственности агента», их по закону не интересуют.

Однако мы знаем правило: если налоговая база превысила ₽5 млн, то сумма превышения облагается по ставке 15%. Поэтому ФНС самостоятельно доначислит вам налог.

В нашем примере налоговые агенты удержали с вас (₽390 тыс. + ₽520 тыс.) = ₽910 тыс.

По закону же с дохода ₽7 млн вы должны были заплатить:
₽5 млн * 13% = ₽650 тыс.
₽2 млн * 15% = 300 тыс.
Итого: ₽950 тыс.

Таким образом, «недоплата» составила (₽950 тыс. – ₽910 тыс.) = ₽40 тыс.

Поэтому осенью 2024 г. ФНС направит вам в личный кабинет налогоплательщика квитанцию на уплату ₽40 тыс. НДФЛ, которую вы должны заплатить до 01.12.2024 г. Если не уложитесь в срок – пени и штрафы.

Как видите, всё предельно просто, но об этом не стоит забывать. По сути, это «классическая ситуация», которая не свидетельствует о том, что кто-то (ФНС или налоговые агенты) ошиблись. Хотя, конечно, рекомендую на всякий случай перепроверить расчёты налоговой по справкам 2-НДФЛ (которые ваши налоговые агенты обязаны выложить в ваш личный кабинет налогоплательщика) и иным данным о ваших доходах за 2023 г. И да, по указанному выше алгоритму, текущей осенью мы будем «доплачивать» НДФЛ по доходам именно за 2023 г.

Ещё один нюанс: иногда возникает ситуация, когда ваш налоговый агент переудержал налог, т.е. взял с вас больше, чем должен был. Такое может быть если, к примеру, делаешь частичный вывод с брокерского счёта или счёта ДУ, а брокер или УК удерживают деньги, не учтя, что у вас есть право на применение ЛДВ. Это технические моменты и иногда такое бывает. Так вот - ФНС в автоматическом режиме сальдировать и возвращать излишне уплаченный налог не будет, а излишек не будет учтен в расчёте, пример которого я привёл выше. То есть налоговая вашу "переплату" как бы проигнорирует. Что же делать в таком случае? Нужно идти к агенту и возвращать излишне уплаченный налог через него.

Считаю, что с работой налоговых агентов и пересчётом НДФЛ всё понятно. Тогда следующий пост посвятим налоговому резидентству. В последнее время, в связи с ростом миграционных процессов, эта тема довольно актуальна.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#НДФЛ

💰 НДФЛ с дохода от инвестиций. Часть III. Налоговое резидентство

Если вы провели в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, то вы являетесь налоговым резидентом РФ. Если в стране вы провели меньше времени, то не являетесь.

Окончательное определение налогового статуса происходит по итогам календарного года, поскольку он является налоговым периодом для НДФЛ. Иначе говоря, если на конец года вы были налоговым резидентом, то платите налог за этот год как резидент. В противном случае вам придётся заплатить по ставкам для нерезидентов.

Например, если с января по март 2024 г. вы жили в России, затем уехали в другую страну и находились там до ноября, а потом вернулись и до конца года жили в РФ, то по итогам 2024 г. количество дней, проведенных вами в России, окажется меньше 183. Поэтому на весь 2024 г. вы будете признаны налоговым нерезидентом. По итогу весь ваш налог за год должен быть пересчитан по ставкам для нерезидентов — даже за месяцы, когда вы жили в России.

Резиденты платят НДФЛ со всех своих доходов, независимо от источников, а нерезиденты — только с доходов, полученных в России.

В настоящее время ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13%. Если налогооблагаемая база превышает ₽5 млн, то с суммы превышения налог удерживается по ставке 15%.

Базовая ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Хотя для них существуют пониженные ставки, но это отдельные уникальные случаи («удалёнщики»; высококвалифицированные иностранные специалисты; работники на судах, ходящих под российским флагом; работающие на углеводородных месторождений и т.д.). Кроме того, существует специальная ставка 15% по дивидендам. Условия налогообложения банковских вкладов в РФ для резидентов и нерезидентов одинаковые.

Таким образом, в большинстве случаев нерезиденты с инвестиционных операций в России должны будут заплатить более высокие налоги, чем резиденты страны.

Управляющие компании, депозитарии и брокеры сегодня не могут самостоятельно узнать о том, что вы уехали из России и утратили резидентство. Поэтому ваши налоговые агенты, скорее всего, будут продолжать удерживать с вас налоги, как с резидента, что, скорее всего, повлечёт неполную уплату налога. В будущем, когда факт вашего нерезидентства станет известен налоговым органам (а это рано или поздно случится, ФНС активно работает в данном направлении), для вас наступят неприятные последствия в виде доначислений сумм налога, пени и штрафов.

Самый простой способ избежать проблем и действовать в соответствии с законом — это уведомить управляющую компанию или брокера об изменении вашего статуса налогового резидента через 183 дня после выезда из страны. К уведомлению приложите подтверждающие документы, например копию загранпаспорта с отметкой о пересечении границы.

Иногда налоговый агент или ФНС может попросить вас подтвердить статус налогового резидента РФ. Какие документы в подтверждении статуса вы можете предоставить?

✔️ Паспорт с отметками о въездах и выездах из РФ (чтобы было понятно, что вы находились на территории страны 183 дня или более в течение последних 12 месяцев).

✔️ Табель учёта рабочего времени от российского работодателя.

Если у РФ действует налоговое соглашение со страной вашего налогового резидентства, то вам может быть выгодно не только уведомить УК/брокера об утрате резидентства РФ, но и о наличии у вас резидентства другого государства. Это может дать возможность применить пониженные ставки и избежать двойного налогообложения. Например, при наличии у вас налогового резидентства Турции ставка налога по дивидендам российских компаний будет для вас не 15%, а 10%.

Чтобы подтвердить налоговое резидентство другого государства, вам потребуется сертификат, выданный налоговыми органами этой страны, с нотариальным переводом на русский язык.

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#НДФЛ