💰 Налоги: успеть до конца 2024 г.

Я надеюсь, что все успели уплатить имущественные налоги и ранее неудержанную задолженность по НДФЛ в установленные сроки, о чём я напоминал здесь. Если нет, то сделайте это как можно быстрее, так вы снизите сумму пени, которая начисляется за каждый день просрочки.

Однако уплата задолженности — это не единственное, что можно успеть сделать в сфере налогообложения до конца текущего года. Расскажу, на что ещё можно обратить внимание.

Зачем спешить?
С 01.01.2025 вступят в силу изменения, касающиеся правил по НДФЛ. Максимальная ставка налога увеличится до 22%, система начисления станет пятиступенчатой, а количество инвестиционных льгот сократится. По реформе НДФЛ публиковал отдельный цикл постов, там все подробности. Вот ссылка на первый пост.

Сейчас у вас ещё есть возможность завершить ряд важных операций, чтобы воспользоваться действующими правилами. Ниже их примерный (и, разумеется, не исчерпывающий) перечень.

Продать бизнес или часть бизнеса без НДФЛ
Если переговоры о продаже бизнеса находятся на завершающей стадии, то оптимальным решением будет закрыть сделку именно в 2024 году. Тогда, если вы владели долями или акциями компаний (как российских, так и иностранных) более пяти лет, их можно продать без НДФЛ (из этой льготы выпадают только случаи, когда активы компании, чьи акции продаются, более чем на 50% состоят из российской недвижимости).

С 2025 года вы сможете воспользоваться указанной льготой только для доходов от продажи акций (долей), находящихся в собственности пять лет, но не превышающих ₽50 млн в год.  Иначе говоря, если вы, к примеру, продаёте акции (доли) с прибылью в ₽80 млн, то вы не заплатите налог только с ₽50 млн., а с оставшейся суммы – заплатите.

Трансформировать «старый» ИИС в счёт нового типа (ИИС-3)
Новый тип инвестиционного счёта стал доступен инвесторам с 2024 года. ИИС-3 интересен тем, что позволяет совмещать льготу на взнос денежных средств на счёт и льготу на финансовый результат. Кроме того, на него можно положить неограниченный объём денег (ранее — только ₽1 млн в год).

Минимальный «срок жизни» ИИС-3 — от пяти до десяти лет. По нижней границе этого диапазона пройдут счета, открытые до конца 2026 года. Но, если вы конвертируете старый ИИС в ИИС нового типа до конца 2024 года, то сможете зачесть не только три года владения ИИС до 1 января 2024 года, но и все дни уходящего года.

Таким образом, к концу 2024 года будет считаться, что вас ИИС-3 «прожил» уже четыре года из положенных пяти, а значит вы максимально близки к тому, чтобы закрыть счёт и применить по максимуму льготу на финрез.

Закрыть страховой полис с максимальными льготами
В уходящем 2024 году владельцам инвестиционных страховок всё ещё доступна ключевая налоговая льгота — ежегодная индексация безналоговой доходности на среднюю ключевую ставку Банка России.

Увы, мы теряем эту льготу с будущего года, в том числе по тем полисам, которые были открыты давно, но будут закрыты после 01.01.2025 г. Если же успеть закрыть полис в 2024 году (когда его условия позволяют сделать это без существенных потерь), НДФЛ со всех доходов полиса будет посчитан с учётом пока ещё действующей льготы.

Закрыть «недружественные» банковские счета или ограничить их использование
Согласно опубликованному проекту приказа ФНС России, из перечня партнеров по автоматическому обмену финансовой информацией будут исключены все недружественные юрисдикции (это уже случилось в отношении Швейцарии в конце 2022 года). Это значит, что зачисление большинства инвестиционных доходов на такие счета станет нелегальным (штраф 20-40%, п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Для владельцев иностранных банковских счетов это серьезный повод «покинуть» банки недружественных стран и пристальнее присмотреться к дружественным юрисдикциям, где можно по-прежнему получать доход без риска штрафов от ФНС.

Данный пост основан на статье Константина Асабина в РБК. Полная версия здесь. Советую ознакомиться, там гораздо больше подробностей.

#налоги

💰 Проект по замещению еврооблигаций Минфина успешно завершен!

Минфин завершил процесс замещения 13 выпусков суверенных евробондов РФ. Совокупно было замещено 64,2% от долларового эквивалента номинального объёма всех оригинальных выпусков еврооблигаций РФ. Оставшиеся незамещенными еврооблигации продолжат обращение на вторичном рынке и будут обслуживаться согласно действующему порядку, установленному указом №665.

По всем поданным командой AlfaTax заявкам клиенты были включены в реестр держателей, а их бумаги – зачислены на счета в Альфа-Капитал. Общая сумма заявок составила 58 миллионов долларов.

Посвечу наиболее популярные налоговые вопросы, связанные с замещением бумаг Минфина РФ.

🔶Облагается ли НДФЛ обмен замещённых бумаг на замещающие?
Да, если бумаги были куплены после 01.03.2022 года. Если бумаги были приобретены до этой даты, то замещение не признается налоговым событием / НДФЛ к уплате не возникает. В таком случае расходы по «старой» бумаге переносятся на расходы по новой (замещённой) бумаге, в том числе учитывается срок владения «старой» бумагой для целей применения инвестиционного вычета.

🔶Выступит ли российская управляющая компания / брокер налоговым агентом при замещении?
Да.

🔶Как считается налог при замещении?
Рыночная стоимость бумаг минус сумма расходов на приобретение бумаг в валюте. При этом так называемая «курсовая разница» отсутствует. Расходы на приобретение ценной бумаги в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. Если предоставить расходные документы не представляется возможным (это особо актуально для случаев, когда бумаги учитывались в недружественном иностранном контуре), то НДФЛ будет исчисляться с полной суммы дохода без учёта расходной составляющей.

🔶А что, если в результате замещения был получен убыток?
В тех случаях, когда финансовый результат от замещения – отрицательный, образовавшийся убыток инвестор сможет зачесть в счёт уменьшения налоговой базы по операциям с ценными бумагами за 2024 год (в течение 10 лет). Для этого инвестору необходимо будет подать Декларацию 3-НДФЛ с отражением суммы полученного убытка. Подробнее о переносе убытков смотрите здесь. AlfaTax будет рад помочь вам с этим вопросом.

🔶А что с купонами?
AlfaTax продолжает процесс сбора документов для подачи в НРД в рамках указа №665 на получение купонов по следующим еврооблигациям: RU000A102CK5, RU000A102CL3, RU000A0JWHA4, RU000A0ZZVE6. В остальном следует помнить, что, если дата фиксации по замещенным бумагам выпала на дату после 4 декабря, дополнительная подача документов на купоны не понадобится.

❤️ Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#налоги

Налог с процентов по вкладам

На 1 ноября 2024 года общий объём денежных средств физических лиц, хранящихся в банках, достиг колоссальной суммы в ₽52,63 триллиона. Популярность вкладов обусловлена ростом ключевой ставки и увеличением вслед за ней ставок по депозитам.

Стоит отметить, что НДФЛ с процентов по вкладам является относительно новым налогом. Россияне должны были заплатить его впервые за 2021 г. (налог ввели в рамках «антиковидного» пакета еще в 2020 г. вместе с «первой» прогрессивной шкалой). Сроком уплаты было 01.12.2022 г. Но тогда этот налог (который к слову у многих в личном кабинете уже был посчитан) отменили. Я не помню других случаев введения льготы на уже посчитанный НДФЛ.

В итоге впервые россияне заплатили налог в этом году (на доходы, полученные в 2023 г.).

Допускаю, что не все ещё до конца понимают, как именно исчисляется этот налог, в каких случаях его необходимо платить, а в каких нет. Попробую всё просто и понятно объяснить в этом посте.

Кого это касается?
Если вы являетесь физическим лицом, которое разместило деньги на депозит и получило доход в виде процентов от банка, то вам, по общему правилу, необходимо уплатить НДФЛ.

И как его уплатить?
Все российские банки ежегодно предоставляют ФНС информацию о вкладах физических лиц и доходах, полученных по ним. На основании этих данных ФНС исчисляет налог за прошедший год (в 2024 г. по доходам за 2023 г., в 2025 г. по доходам за 2024 г. и т.д.).

Сумма налога, подлежащая уплате, отражается в уведомлении, которое направляется налогоплательщику в период с августа по ноябрь вместе с уведомлениями об уплате имущественных налогов. Направляется оно либо по почте, либо через «Госуслуги», либо через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Далее всё происходит аналогично имущественным налогам: вы смотрите уведомление, видите сумму и уплачиваете её самостоятельно до 1 декабря соответствующего года.

Как рассчитывается налог?
Налоговая база для расчёта НДФЛ определяется как превышение суммы полученных процентов над суммой, рассчитанной как произведение ₽1 млн и максимальной ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей на первое число каждого месяца в налоговом периоде.

Сложно? Давайте рассмотрим простой пример: предположим, у налогоплательщика открыт вклад на ₽3 млн рублей под 20% годовых. Максимальная ставка ЦБ в периоде была 21% (именно такой она будет по итогам этого года, даже если ЦБ поднимет ставку 20 декабря, это не будет иметь значение, т.к. берётся максимальная ставка на 1 число каждого месяца).

Тогда доход налогоплательщика за год составит ₽3 млн х 20% = ₽600 000. Для расчета налога этот доход уменьшается на необлагаемый минимум, в нашем примере это ₽210 000 руб. (1 млн х 21%).

Таким образом, НДФЛ по ставке 13% составит (600 000 – 210 000) х 13% = ₽50 700.

А ставка всегда 13%?
Нет. За период по 31 декабря 2024 г. ставки налога составляют для резидентов и нерезидентов 13% или 15% (в случае, когда совокупный доход налогоплательщика выше ₽5 млн).

С 1 января 2025 года для резидентов ставки останутся прежними — 13% или 15%, но ставка 15% будет применяться в случае, если совокупный доход налогоплательщика превысит ₽2,4 млн. Для нерезидентов ставка будет всегда 15%.

Может ли быть так, что у ФНС не окажется информации о моём доходе по вкладу?
Да, такое возможно. Например, когда вы получаете проценты по пульным вкладам, открытым через договор доверительного управления (когда банк не знает, в интересах каких именно физических лиц УК открывает вклад). При этом по закону УК не выступает здесь налоговым агентом (она не может за вас рассчитать и перечислить налог с дохода по вкладу).

В таких случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно задекларировать сумму полученных процентов, передав информацию об этих доходах в Инспекцию ФНС по месту своего налогового учёта.

Обратите внимание на следующие сроки:

- Срок декларирования (подачи декларации 3-НДФЛ) — до 30 апреля года, следующего за отчётным.

- Срок уплаты налога, заявленного в декларации — до 15 июля.

❤️ Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#налоги

🇪🇺 Доходы по счетам в ЕС - под запретом!

Я уже писал об этом ранее, но, полагаю, стоит напомнить ещё раз.

Федеральная налоговая служба РФ опубликовала обновлённый Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Новый перечень начнёт действовать с 31 декабря 2024 года.

Основное изменение заключается в том, что из списка исключены 26 государств - членов Европейского союза. Вообще в Евросоюз на сегодняшний день входит 27 государств, но Литва была исключена из перечня уже несколько лет назад. Теперь же исключаются все остальные государства – члены ЕС.

В новый перечень добавлены: Армения, Камерун, Руанда, Ямайка, Ниуэ.

ЧТО ЭТО ОЗНАЧАЕТ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ?

С 31 декабря 2024 года на личные счета, открытые в банках Европейского союза, будет запрещено зачислять доходы от инвестиционной деятельности (кроме процентов по депозитам, исключая фидуциарные). К примеру, станет нельзя зачислять:
- Дивиденды;
- Купоны;
- Доходы от продажи ценных бумаг;
- Доходы от продажи произвольных финансовых инструментов.

Эти операции будут запрещены нормами российского валютного законодательства. То есть в ЕС вас к ответственности за них не привлекут. А вот в России – вполне привлекут.

ИСКЛЮЧЕНИЯ

Однако есть ряд исключений. Указанные нормы не распространяются на:
- Валютных резидентов РФ, которые постоянно живут за рубежом;
- Лиц, которые для совершения соответствующих операций используют брокерский счёт (то есть счёт в организации без банковской лицензии). По брокерским счетам нет ограничений по зачислению средств.
- Лиц, которые держат активы через КИК, так как КИК не является валютным резидентом РФ.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ

Любое неправомерное зачисление = штрафные санкции по КоАП РФ в размере от 20 до 40% от суммы незаконной операции. Нюанс: от 20 до 40% не только с суммы зачисления, но и с суммы последующего списания, т.к. с точки зрения российского валютного законодательства происходит списание ранее незаконно зачисленных средств.

Пример: после 31.12.2024 г. вам погасили бонд номиналом $100 000 (зачисление на счёт). На полученные деньги вы купили новый бонд (списание со счёта). По итогу вы совершили два правонарушения, совокупный штраф по которым составляет до $80 000.

Ответственность в равной степени будет грозить и тем, кто сделал зачисление самостоятельно и тем, за кого зачисление выполнил банк / доверительный управляющий. То есть уйти от ответственности, сказав, что вы не совершали незаконных транзакций, а всё сделал банк помимо вашей воли, не получится.

ЧТО МОЖНО СДЕЛАТЬ ЗА ОСТАВШИЕСЯ 6 ДНЕЙ?

1) Продать все активы на личных европейских банковских счетах (если это возможно), зачислить на эти счета денежные средства (до 30 декабря это ещё не будет считаться нарушением) и вывести деньги в другое место (т.е., либо в РФ, либо в другую страну из перечня ФНC, либо на брокерский счёт в том же ЕС).

2) Вывести активы с личных европейских счетов в другое место (понятие «другого места» см. выше.).

3) Как альтернативный выводу вариант - полностью перейти в стратегию инвестирования без зачислений (зонтичные фонды, управляемые сертификаты, полисы страхования). Нет зачислений – нет проблем (по крайней мере в контексте обсуждаемых изменений).

❤️ Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#налоги

🔺Начало поста

Что касается ваших доходов от трудовой деятельности (заработной плате), выплат по гражданско-правовым договорам, доходах от реализации имущества, выигрышах, процентах по вкладам в зарубежных банках и других доходах, которые не относятся к инвестиционным, то ставка налога на них будет варьироваться от 13% до 22% в зависимости от общего размера неинвестиционного дохода.

Таким образом, государство как бы благословляет нас на занятие инвестиционной деятельностью, сохраняя для инвесторов относительно низкие ставки налога.

Отдельно стоит отметить, что промежуточные выплаты по ПИФам, когда фонд делится с пайщиками частью своего дохода, были отнесены к инвестиционным доходам. Это хорошая новость, тем более что изначально это было не так и предполагалось, что данные доходы будут попадать под общую пятиступенчатую ставку. Однако позже отдельным законом эта ситуация была исправлена и с 01.01.2025 г. такие выплаты считаются инвестиционным доходом и на них распространяется двуступенчатая ставка в 13% и 15%. 

Таким образом, для среднего инвестора с 1 января 2025 года меняется только порог, с которого применяется ставка 15%. Большинство доходов, которые вы получаете через УК и брокеров по-прежнему облагаются по ставке 13% и 15%.

Однако, когда речь заходит о налоговых льготах, появляются некоторые нюансы. Чтобы знать о них рекомендую ознакомиться вот с этим постом.

✔️ Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС)
Если вы купили бумаги на ИИС и затем перевели их на брокерский счёт или счёт ДУ, то «трёхлетнюю» льготу по этим бумагам больше получить нельзя. Это правило действует с 01.01.2025 г. и закрывает «лазейку» в законодательстве, когда инвесторы открывали ИИС типа А, получали вычет с внесённой на счёт суммы, а затем закрывали ИИС, переводили бумаги на брокерский счёт или счёт ДУ и получали ЛДВ на основании того, что владели бумагами более трёх лет.

Кроме того, в законодательстве появилось правило, согласно которому вычет на взнос на ИИС СТАРОГО ТИПА можно получить только если договор такого ИИС существовал весь год, в котором вносились денежные средства. Теперь нельзя внести деньги, к примеру, в январе, тут же закрыть договор ИИС и запросить вычет. Раньше такое было возможно, а теперь инвестору придётся ждать (не закрывать счёт) до конца налогового периода.

Теперь о трансформации старых ИИС в ИИС – 3. В самом конце прошлого года ФНС утвердила форму и порядок подачи заявлений о трансформации счетов ИИС типов А и Б в  ИИС – 3. Но так как соответствующий приказ вступил в силу только 10.12.2024 г., инвесторам продлили срок приёма заявок о трансформации ИИС в 2024 году. Налоговая будет принимать их до конца января 2025 года.

Иначе говоря, если подать соответствующее заявление до 01.02.2025 г., то налоговая будет считать, что вы трансформировали счёт в 2024 г., а если после января, то будет считаться, что счёт трансформирован в 2025 году.

Если у вас ИИС старого типа и вы хотите трансформировать свой счёт в ИИС – 3, то для вас, скорее всего, будет более выгодно, если вы сделаете это в 2024 г. Подробнее об этом см. здесь. Поэтому стоит иметь в виду, что на подачу заявления (по форме КНД 1150143) у вас осталось меньше двух недель.

Подать это заявление можно через личный кабинет налогоплательщика (пожалуй, это самый удобный способ), по почте либо в бумажном виде — лично или через своего представителя.

И последняя важная новация — с этого года можно выводить дивиденды по акциям с ИИС – 3 на другие счета. Купоны выводить по-прежнему нельзя, что, безусловно, не очень хорошо. Но, надеюсь, что и этот вопрос в дальнейшем будет разрешён положительно для инвесторов.

На этом всё. Удачного вам 2025 года, как с точки зрения налогов, так и результатов инвестирования!

Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста.

#налоги