Оподаткування ФОП-ютуберів: чому дохід від реклами YouTube — це не роялті
Держподатслужба у своїй ІПК від 01.06.2026 №3168/ІПК/99-00-24-03-03 остаточно роз'яснила, як оподатковувати кошти, які ФОП-власник YouTube-каналу отримує від партнерської програми відеохостингу. Це питання актуальне для багатьох контентмейкерів, адже від правильної класифікації доходу залежить, за якою системою оподаткування він обкладається.
Це не роялті, а підприємницький дохід
ДПС наголошує, що виплати від YouTube за розміщену в роликах рекламу не підпадають під визначення роялті з п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу. Причина проста: укладаючи договір оферти під час приєднання до партнерської програми, автор сам делегує YouTube право розміщувати рекламу третіх осіб у своїх відео на власний розсуд платформи. А отже, це не плата за використання об'єкта інтелектуальної власності, а частина господарської діяльності ФОП зі створення й розміщення контенту з метою отримання доходу.
Наслідки для ФОП третьої групи
Оскільки дохід визнається підприємницьким, а не пасивним, він повністю потрапляє до оподатковуваного доходу єдиноподатника.
Кошти, що надходять на підприємницький рахунок в українському банку, включаються до доходу ФОП на єдиному податку згідно з п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ.
Дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату зарахування коштів.
Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження грошей на рахунок.
Декларація подається наростаючим підсумком за квартальний звітний період, як і для решти доходів третьої групи.
Важливо не перевищити граничний обсяг доходу третьої групи — 1167 мінімальних зарплат на 1 січня звітного року.
Що це означає на практиці
Якщо ви ФОП третьої групи і монетизуєте канал через YouTube Partner Program, усі надходження від реклами — це звичайний дохід від господарської діяльності, який оподатковується єдиним податком на загальних підставах, без будь-яких пільг чи особливого режиму "роялті". Головне — заводити кошти саме на підприємницький рахунок і своєчасно відображати їх у декларації.
Варто пам'ятати, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і формально стосується лише того платника, який її отримав. Втім, логіка ДПС щодо кваліфікації доходу від YouTube є універсальною й корисною орієнтиром для всіх ФОП-контентмейкерів.
#ФЛП
Держподатслужба у своїй ІПК від 01.06.2026 №3168/ІПК/99-00-24-03-03 остаточно роз'яснила, як оподатковувати кошти, які ФОП-власник YouTube-каналу отримує від партнерської програми відеохостингу. Це питання актуальне для багатьох контентмейкерів, адже від правильної класифікації доходу залежить, за якою системою оподаткування він обкладається.
Це не роялті, а підприємницький дохід
ДПС наголошує, що виплати від YouTube за розміщену в роликах рекламу не підпадають під визначення роялті з п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу. Причина проста: укладаючи договір оферти під час приєднання до партнерської програми, автор сам делегує YouTube право розміщувати рекламу третіх осіб у своїх відео на власний розсуд платформи. А отже, це не плата за використання об'єкта інтелектуальної власності, а частина господарської діяльності ФОП зі створення й розміщення контенту з метою отримання доходу.
Наслідки для ФОП третьої групи
Оскільки дохід визнається підприємницьким, а не пасивним, він повністю потрапляє до оподатковуваного доходу єдиноподатника.
Кошти, що надходять на підприємницький рахунок в українському банку, включаються до доходу ФОП на єдиному податку згідно з п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ.
Дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату зарахування коштів.
Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження грошей на рахунок.
Декларація подається наростаючим підсумком за квартальний звітний період, як і для решти доходів третьої групи.
Важливо не перевищити граничний обсяг доходу третьої групи — 1167 мінімальних зарплат на 1 січня звітного року.
Що це означає на практиці
Якщо ви ФОП третьої групи і монетизуєте канал через YouTube Partner Program, усі надходження від реклами — це звичайний дохід від господарської діяльності, який оподатковується єдиним податком на загальних підставах, без будь-яких пільг чи особливого режиму "роялті". Головне — заводити кошти саме на підприємницький рахунок і своєчасно відображати їх у декларації.
Варто пам'ятати, що індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і формально стосується лише того платника, який її отримав. Втім, логіка ДПС щодо кваліфікації доходу від YouTube є універсальною й корисною орієнтиром для всіх ФОП-контентмейкерів.
#ФЛП